√лавна€ ‘ормы документов

 

јдвокат по налогам разъ€сн€ет:

 

ѕќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»≈ ќ ¬«џ— јЌ»» ЌјЋќ√ј, —Ѕќ–ј, ѕ≈Ќ≈…, Ў“–ј‘ќ¬, ѕ–ќ÷≈Ќ“ќ¬ «ј —„≈“ »ћ”ў≈—“¬ј ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј (ѕЋј“≈Ћ№ў» ј —Ѕќ–ј, ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ ј√≈Ќ“ј) - ќ–√јЌ»«ј÷»» (ќ“¬≈“—“¬≈ЌЌќ√ќ ”„ј—“Ќ» ј (”„ј—“Ќ» ј)  ќЌ—ќЋ»ƒ»–ќ¬јЌЌќ… √–”ѕѕџ ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬, »Ќƒ»¬»ƒ”јЋ№Ќќ√ќ ѕ–≈ƒѕ–»Ќ»ћј“≈Ћя)

 

—огласно статье 57  онституции –оссийской ‘едерации каждый об€зан платить законно установленные налоги и сборы. ¬ силу данного конституционного предписани€ вводимый законодателем механизм регулировани€ налогообложени€ должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер св€занной с их взиманием де€тельности уполномоченных органов и должностных лиц.

¬ качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной об€занности по уплате налогов, выступает система мер налогового контрол€, каковым в соответствии с Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации признаетс€ де€тельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в пор€дке, установленном  ч. 1 ст. 82 Ќ  –‘.

ѕо смыслу статьи 57 онституции –оссийской ‘едерации, закрепленной в ней об€занности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Ёто право, как следует из данной статьи во взаимосв€зи со статьей 18  онституции –оссийской ‘едерации, определ€ет смысл, содержание и применение налогового законодательства, соответствующую де€тельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправлени€ и обеспечиваетс€ правосудием.

Ќалоговые правонарушени€, помимо проведени€ налоговых проверок,   могут вы€вл€тьс€ и при осуществлении других  меропри€ти€х налогового контрол€.

ѕриказом  ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации утверждена форма постановлени€ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, котора€ используетс€ налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах.[1]

«акрепленные в статье 46 (части 1 и 2)  онституции –оссийской ‘едерации право каждого на судебную защиту его прав и свобод и св€занное с ним право на обжалование в суд решений и действий (или бездействи€) органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, общественных объединений и должностных лиц,  выступают гарантией в отношении всех других конституционных прав и свобод и не подлежат ограничению.  —огласно   онституции –оссийской ‘едерации государство об€зано обеспечить полное осуществление права на судебную защиту, котора€ должна быть справедливой, компетентной и эффективной. ѕраво на обжалование в суд любого правового акта, обеспечиваетс€ проверкой, осуществл€емой на основании гражданского процессуального и арбитражного процессуального законодательства, а также ст. 3 «акона –оссийской ‘едерации "ќб обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан".

¬ соответствии со ст. 12 «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации" и ст. 35 Ќ  –‘, за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих об€занностей они привлекаютс€ к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

ќб организации    налогового контрол€ адвокат  по налоговым спорам предоставл€ет информацию на следующей странице  сайтаѕрограммы "Ќалоговый адвокат".

јдвокат по налогам представл€ет дл€ сведени€  форму постановлени€ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, котора€ используетс€ при  осуществлении  налогового контрол€:
 

ѕриложение N 6

”тверждено

приказом ‘едеральной налоговой службы

от 16 апрел€ 2012 г. N ћћ¬-7-8/238@

 

ѕостановление N ______
о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимател€)

 

__________________________               "_____" ________________20___ г.

     (населенный пункт)

     –уководителем (заместителем руководител€)___________________________

                                         (наименование налогового органа)

_________________________________________________________________________

                         (классный чин, ‘.».ќ.)

прин€то решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за

счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) -

организации (ответственного  участника   (участника)    консолидированной

группы      налогоплательщиков,    индивидуального  предпринимател€)   от

"_____"______________20_____г. N ______________, в соответствии с которым

руководитель (заместитель руководител€) налогового органа

 

                                   –≈Ў»Ћ:

 

произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за   счет

имущества _______________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника

_________________________________________________________________________

    (участника)  консолидированной группы налогоплательщиков), дата

_________________________________________________________________________

государственной регистрации в качестве юридического лица, (‘.».ќ.

_________________________________________________________________________

   индивидуального предпринимател€, его паспортные данные, дата и место

_________________________________________________________________________

 государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимател€)

- налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), »ЌЌ/ ѕѕ,

                               адрес)

в пределах сумм, указанных*(1):

в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании

об уплате пеней и штрафа);

в требовании    (уточненном   требовании)   о возврате в бюджет   излишне

полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в за€вительном пор€дке сумм

налога на добавленную стоимость от "_____"____________20_____ г. N ______

и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии

со статьей 46 Ќалогового    кодекса   –оссийской   ‘едерации, в   размере

неуплаченных   (не полностью   уплаченных, неперечисленных, не  полностью

перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных*(1)):

налогов (сборов)                             ____________________ рублей;

пеней*(2)                                    ____________________ рублей;

штрафов*(2)                                  ____________________ рублей;

процентов*(3)____________________ рублей;

процентов п. 10 ст. 176.1 Ќалогового кодекса

–оссийской ‘едерации*(4)                     ____________________ рублей;

процентов п. 17 ст. 176.1 Ќалогового кодекса

–оссийской ‘едерации*(4)                     ____________________ рублей;

¬сего                                        ____________________ рублей.

 

     –ешение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов    за

счет имущества налогоплательщика   (плательщика сбора, налогового агента)

- организации   (ответственного   участника (участника) консолидированной

группы   налогоплательщиков,   индивидуального   предпринимател€)      от

"___"___________20_____г. N _____вступило в силу "____"____________20__г.

 

ѕолное наименование налогового органа и его адрес _______________________

_________________________________________________________________________

—рок направлени€ насто€щего постановлени€ судебному  приставу-исполнителю

- в течение трех рабочих дней  с  момента вынесени€   решени€ о взыскании

налогов,    сборов,   пеней,   штрафов,    процентов  за   счет имущества

налогоплательщика  (плательщика сбора,   налогового агента) - организации

(ответственного   участника   (участника)   консолидированной      группы

налогоплательщиков, индивидуального предпринимател€).

 

–уководитель (заместитель руководител€)

_______________________________________

    (наименование налогового органа)

_____________________________   _____________  __________________________

        (классный чин)              (подпись)             (‘.».ќ.)

                            ћ.ѕ.

 

______________________________

*(1) ”казываетс€ одно из оснований.

*(2) «аполн€етс€ при вынесении постановлени€ о взыскании пеней и штрафов на основании решени€ о взыскании, прин€того в соответствии с пунктом 7 статьи 46 или пунктом 13 статьи 204 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

*(3) «аполн€етс€ при вынесении постановлени€ о взыскании процентов на основании решени€ о взыскании, прин€того в соответствии с пунктом 10 статьи 68 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

*(4) «аполн€етс€ при вынесении постановлени€ о взыскании налога и процентов на основании решени€ о взыскании, прин€того в соответствии с пунктом 23 статьи 176.1 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства находитс€ в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по налоговым  спорам  предлагает ознакомитьс€:

- јдминистративные правонарушени€ в области налогов и сборов;

- ѕреступлени€ против собственности;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 ”  –‘);

- —отрудник подразделени€ по борьбе с экономическими преступлени€ми и по налоговым преступлени€м;

- —отрудники подразделени€  дознани€;

ѕроведение адвокатского расследовани€;

- ѕрименение специальных средств;

-  онтролируема€ поставка (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- Ќаезд транспортного средства на пешехода (ќписательна€ часть постановлений о предъ€влении обвинени€ по делам о ƒ“ѕ);

- «алог как  мера  пресечени€;

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- ќчна€ ставка (ст. 192 ”ѕ  –‘);

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебно-медицинска€ экспертиза трупов;

- —оветы при  первом  Ђзнакомствеї с сокамерниками;

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу о столкновении транспортных средств на загородной трассе с последующим опрокидыванием и наездом на велосипедиста (ч. 3 ст. 264 ”  –‘);

- –екомендации  по вопросам налогового законодательства;

- —оветы по соблюдению законодательства об авторских и смежных правах;

- ѕринудительные работы.

2. ¬ соответствии со статьей 126  онституции –оссийской ‘едерации, ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации €вл€етс€ высшим  судебным  органом  по гражданским, уголовным,административным и иным делам. Ќар€ду с другими его функци€ми он дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики.

¬ процессе правового анализа обсто€тельств, исключающих преступность и наказуемость де€ни€, налоговый адвокат рекомендует прин€ть во внимание следующую судебную практику:

 

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2002 г. N 29 "ќ судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от от 10 феврал€ 2000 г. N 6 "ќ судебной практике по делам о вз€точничестве и коммерческом подкупе";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 "ќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочий";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. ¬ протоколе следственного действи€ в соответствии со ст. 166 ”ѕ  –‘ описываютс€ процессуальные действи€ в том пор€дке, в каком они производились, вы€вленные при их производстве существенные дл€ данного уголовного дела обсто€тельства, а также излагаютс€ за€влени€ лиц, участвовавших в следственном действии. јдвокат по налоговым преступлени€м      советует ознакомитьс€ с бланками   процессуальных действий и решений:

- ‘орма протокола об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков;

- –ешение о замене обеспечительных мер (ч. 11 ст. 101 Ќ  –‘);

ѕротокол допроса обвин€емого;

- ѕодписка о невыезде и надлежащем поведении;

- ѕостановление о назначении комиссионной судебной экспертизы;

- –аспор€жение о проведении гласного оперативно-розыскного меропри€ти€ обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

ѕротокол допроса свидетел€ (потерпевшего) с участием переводчика;

- ѕостановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска (выемки) в жилище;

- ‘орма решени€ об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

- ќб€зательство о €вке в суд;

ѕротокол ознакомлени€ потерпевшего или его представител€ с постановлением о назначении судебной экспертизы.

4.  —огласно ст. 52  онституции –оссийской ‘едерации права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охран€ютс€ законом.

јдвокат по налоговым делам предлагает ознакомитьс€ с проектами за€влений о преступлени€х, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной де€тельности, возмещению причиненного вреда:

- ѕреступлени€ против интересов службы в коммерческих и иных организаци€х;

-   «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 111 ”  –‘ "”мышленное причинение т€жкого вреда здоровью");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств;

- «а€вление о преступлении (ст. 125 ”  –‘ "ќставление в опасности");

- «а€вление о преступлении (ст. 150  ”  –‘ "¬овлечение несовершеннолетнего в совершение преступлени€");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам в св€зи с опрокидыванием транспортных средств.

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам    советует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, Ђсв€заннымиї с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказани€:  Ђ”чреждени€, исполн€ющие наказани€ї,  Ђ∆улики, мошенникиї,   Ђјдвокат, защитник, представительї, Ђќбеспечение безопасностиї,  Ђ¬заимоотношени€ в трудовом коллективеї, Ђќбжалование действий и решенийї, Ђ–одственникиї, Ђƒоказательстваї, Ђќчевидцы, свидетелиї,  Ђ–азводї, Ђѕреступлениеї, Ђ—троительствої, Ђƒальн€€ дорогаї.

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

  ќдним из оснований дл€ отмены или изменени€ приговора в кассационном или апелл€ционном пор€дке €вл€етс€ несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелл€ционной инстанции. Ќесправедливость судебного решени€ €вл€етс€  одним из оснований отмены или изменени€ приговора в кассационном или апелл€ционном  пор€дке.

ќсужденный, оправданный, их защитники и законные представители, потерпевший, частный обвинитель, их законный представител€м и представитель , а также иные лица в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы,  имеют право  на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение.

   јпелл€ционна€, кассационна€,  надзорна€  жалоба на приговор или иное  судебное решение подготавливаетс€    опытным адвокатом по налоговым делам, как правило, после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми.

 ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

≈сли у гражданина по€вились проблемы, св€занные с  налоговыми правонарушени€ми или с экономическими преступлени€ми,  ему рекомендуетс€ обратитьс€ по телефонам  +7 (495) 671-53-72 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru к адвокатам по налоговым преступлени€м, участникам  ѕрограммы Ђ«ащитникї, которые окажут  квалифицированную и своевременную юридическа€ помощь по налоговым, административным и  уголовным делам.

 ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи нередко влечет  негативные последстви€.


[1]ѕриказ ‘едеральной налоговой службы от 16 апрел€ 2012 г. є  ћћ¬-7-8/238@"ќб утверждении форм документа о вы€влении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требовани€ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскани€ задолженности по об€зательным платежам в бюджетную систему –оссийской ‘едерации".