Главная ► Формы документов

Адвокат по налогам разъясняет:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, ПРОЦЕНТОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРА, НАЛОГОВОГО АГЕНТА) - ОРГАНИЗАЦИИ (ОТВЕТСТВЕННОГО УЧАСТНИКА (УЧАСТНИКА) КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ)

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном ч. 1 ст. 82 НК РФ.

По смыслу статьи 57Конституции Российской Федерации, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со статьей 18 Конституции Российской Федерации, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства, соответствующую деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечивается правосудием.

Налоговые правонарушения, помимо проведения налоговых проверок, могут выявляться и при осуществлении других мероприятиях налогового контроля.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации утверждена форма постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, которая используется налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.[1]

Закрепленные в статье 46 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации право каждого на судебную защиту его прав и свобод и связанное с ним право на обжалование в суд решений и действий (или бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц, выступают гарантией в отношении всех других конституционных прав и свобод и не подлежат ограничению. Согласно Конституции Российской Федерации государство обязано обеспечить полное осуществление права на судебную защиту, которая должна быть справедливой, компетентной и эффективной. Право на обжалование в суд любого правового акта, обеспечивается проверкой, осуществляемой на основании гражданского процессуального и арбитражного процессуального законодательства, а также ст. 3 Закона Российской Федерации "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан".

В соответствии со ст. 12 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" и ст. 35 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Об организации налогового контроля адвокат по налоговым спорам предоставляет информацию на следующей странице сайтаПрограммы "Налоговый адвокат".

Адвокат по налогам представляет для сведения форму постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, которая используется при осуществлении налогового контроля:

Приложение N 6

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@

Постановление N ______
о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя)

__________________________ "_____" ________________20___ г.

(населенный пункт)

Руководителем (заместителем руководителя)___________________________

(наименование налогового органа)

_________________________________________________________________________

(классный чин, Ф.И.О.)

принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за

счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) -

организации (ответственного участника (участника) консолидированной

группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) от

"_____"______________20_____г. N ______________, в соответствии с которым

руководитель (заместитель руководителя) налогового органа

РЕШИЛ:

произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет

имущества _______________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника

_________________________________________________________________________

(участника) консолидированной группы налогоплательщиков), дата

_________________________________________________________________________

государственной регистрации в качестве юридического лица, (Ф.И.О.

_________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя, его паспортные данные, дата и место

_________________________________________________________________________

государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя)

- налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), ИНН/КПП,

адрес)

в пределах сумм, указанных*(1):

в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании

об уплате пеней и штрафа);

в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне

полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм

налога на добавленную стоимость от "_____"____________20_____ г. N ______

и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии

со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере

неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью

перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных*(1)):

налогов (сборов) ____________________ рублей;

пеней*(2) ____________________ рублей;

штрафов*(2) ____________________ рублей;

процентов*(3)____________________ рублей;

процентов п. 10 ст. 176.1 Налогового кодекса

Российской Федерации*(4) ____________________ рублей;

процентов п. 17 ст. 176.1 Налогового кодекса

Российской Федерации*(4) ____________________ рублей;

Всего ____________________ рублей.

Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за

счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

- организации (ответственного участника (участника) консолидированной

группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) от

"___"___________20_____г. N _____вступило в силу "____"____________20__г.

Полное наименование налогового органа и его адрес _______________________

_________________________________________________________________________

Срок направления настоящего постановления судебному приставу-исполнителю

- в течение трех рабочих дней с момента вынесения решения о взыскании

налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества

налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации

(ответственного участника (участника) консолидированной группы

налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя).

Руководитель (заместитель руководителя)

_______________________________________

(наименование налогового органа)

_____________________________ _____________ __________________________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)

М.П.

______________________________

*(1) Указывается одно из оснований.

*(2) Заполняется при вынесении постановления о взыскании пеней и штрафов на основании решения о взыскании, принятого в соответствии с пунктом 7 статьи 46 или пунктом 13 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации.

*(3) Заполняется при вынесении постановления о взыскании процентов на основании решения о взыскании, принятого в соответствии с пунктом 10 ста тьи 68 Налогового кодекса Российской Федерации.

*(4) Заполняется при вынесении постановления о взыскании налога и процентов на основании решения о взыскании, принятого в соответствии с пунктом 23 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Полезная информация по вопросам уголовного судопроизводства находится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы, с которыми адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться:

- Административные правонарушения в области налогов и сборов;

- Преступления против собственности;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Сотрудник подразделения по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям;

- Сотрудники подразделения дознания;

- Проведение адвокатского расследования;

- Применение специальных средств;

- Контролируемая поставка (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Наезд транспортного средства на пешехода (Описательная часть постановлений о предъявлении обвинения по делам о ДТП);

- Залог как мера пресечения;

- Общие вопросы для допроса работников юридического лица по конкретной сделке;

- Очная ставка (ст. 192 УПК РФ);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебно-медицинская экспертиза трупов;

- Советы при первом «знакомстве» с сокамерниками;

- Текст обвинительного заключения по делу о столкновении транспортных средств на загородной трассе с последующим опрокидыванием и наездом на велосипедиста (ч. 3 ст. 264 УК РФ);

- Советы по соблюдению законодательства об авторских и смежных правах;

- Принудительные работы.

2. В соответствии со статьей 126 Конституции Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по гражданским, уголовным,административным и иным делам. Наряду с другими его функциями он дает разъяснения по вопросам судебной практики.

В процессе правового анализа обстоятельств, исключающих преступность и наказуемость деяния, налоговый адвокат рекомендует принять во внимание следующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2002 г. N 29 "О судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от от 10 февраля 2000 г. N 6 "О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 октября 2009 г. № 19 "О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В протоколе следственного действия в соответствии со ст. 166 УПК РФ описываются процессуальные действия в том порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные для данного уголовного дела обстоятельства, а также излагаются заявления лиц, участвовавших в следственном действии. Адвокат по налоговым преступлениям советует ознакомиться с бланками процессуальных действий и решений:

- Форма протокола об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной гру ппы налогоплательщиков;

- Решение о замене обеспечительных мер (ч. 11 ст. 101 НК РФ);

- Протокол допроса обвиняемого;

- Подписка о невыезде и надлежащем поведении;

- Постановление о назначении комиссионной судебной экспертизы;

- Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

- Протокол допроса свидетеля (потерпевшего) с участием переводчика;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска (выемки) в жилище;

- Форма решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

- Обязательство о явке в суд;

- Протокол ознакомления потерпевшего или его представителя с постановлением о назначении судебной экспертизы.

4. Согласно ст. 52 Конституции Российской Федерации права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охраняются законом.

Адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться с проектами заявлений о преступлениях, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях;

- Заявление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 111 УК РФ "Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств;

- Заявление о преступлении (ст. 125 УК РФ "Оставление в опасности");

- Заявление о преступлении (ст. 150 УК РФ "Вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидыванием транспортных средств.

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам советует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, «связанными» с различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания: «Учреждения, исполняющие наказания», «Жулики, мошенники», «Адвокат, защитник, представитель», «Обеспечение безопасности», «Взаимоотношения в трудовом коллективе», «Обжалование действий и решений», «Родственники», «Доказательства», «Очевидцы, свидетели», «Развод», «Преступление», «Строительство», «Дальняя дорога».

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Одним из оснований для отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке является несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелляционной инстанции. Несправедливость судебного решения является одним из оснований отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке.

Осужденный, оправданный, их защитники и законные представители, потерпевший, частный обвинитель, их законный представителям и представитель , а также иные лица в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы, имеют право на подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалобы на судебное решение.

Апелляционная, кассационная, надзорная жалоба на приговор или иное судебное решение подготавливается опытным адвокатом по налоговым делам, как правило, после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями.

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Если у гражданина появились проблемы, связанные с налоговыми правонарушениями или с экономическими преступлениями, ему рекомендуется обратиться по телефонам +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail: rosar@inbox.ru) к адвокатам по налоговым преступлениям, участникам Программы «Защитник», которые окажут квалифицированную и своевременную юридическая помощь по налоговым, административным и уголовным делам.

Обращайтесь. Отсутствие квалифицированной юридической помощи нередко влечет негативные последствия.

[1]Приказ Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2012 г. № ММВ-7-8/238@"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".