ФОРМА РЕШЕНИЯ О ЗАМЕНЕ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР

Для обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа согласно ч. 10 ст.101  Налогового кодекса Российской Федерации вправе принять обеспечительные меры, если есть достаточные основания полагать, что их непринятие  может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Такими мерами являются:

- запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Указанный запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

- недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

- транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

- иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

- готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

-  приостановление операций по счетам в банке.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о замене обеспечительных мер, которое вступает в силу со дня его вынесения.

Форма решения о замене обеспечительных мер  утверждена приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации и применяется налоговыми органами  при проведении мероприятий налогового контроля.[1]

По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе на основании ч. 11 ст.101 НК РФ заменить  вышеуказанные обеспечительные меры на

- банковскую гарантию, подтверждающую, что банк обязуется уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму недоимки, а также суммы соответствующих пеней и штрафов в случае неуплаты этих сумм принципалом в установленный налоговым органом срок;

- залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в установленном порядке.

- поручительство третьего лица, оформленное  надлежащим образом.

 При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, банковской гарантии банка, включенного в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, налоговый орган согласно ч. 12 ст.101 НК РФ не вправе отказать налогоплательщику в замене вышеназванных обеспечительных мер.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они, согласно ст.  35 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 12 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 14 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1). Право на судебную защиту относится к основным правам и свободам человека, оно признается и гарантируется в Российской Федерации согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией Российской Федерации и не подлежит ограничению (статьи 17 (части 1 и 2) и 56 (часть 3) Конституции Российской Федерации).  Данное право предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Адвокат по   налоговым спорам излагает  на следующей странице  сайта Программы "Налоговый адвокат"  информацию о порядке проведения оформления результатов выездной налоговой проверки.

При проведении налогового контроля используется форма решения о замене обеспечительных мер, с которой адвокат по налоговым преступлениям рекомендует ознакомиться:

РЕШЕНИЕ N ______

о замене обеспечительных мер*

 ______________________                            ______________________

 (место составления)                                               (дата)

     На  основании  пунктов  10  и  11  статьи  101    Налогового кодекса

 Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                 (**Ф.И.О.)

 по просьбе _____________________________________________________________

            (полное и сокращенное наименования организации, ИНН (КПП) или

               полное и сокращенное наименования организации и филиала

                 (представительства) организации, ИНН (КПП); Ф.И.О.

                         физического лица, ИНН (при наличии)

                                  РЕШИЛ:

     Заменить  обеспечительные  меры,  принятые  на   основании   решения

 _________________, вынесенного руководителем (заместителем руководителя)

 (наименование решения)

 ________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

 _______________________________________________________________________,

                                 (Ф.И.О.)

     *** и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

 (плательщика сборов) или налогового агента в банке,  а  также  переводов

 электронных денежных средств,  вынесенного  руководителем  (заместителем

 руководителя)

 _______________________________________________________________________,

                     (наименование налогового органа)

 ________________________________________________________________________

                                 (Ф.И.О.)

  на:

 ┌──┐

 │  │  **** банковскую гарантию

 └──┘

 ┌──┐

 │  │  **** залог ценных бумаг,   обращающихся  на  организованном  рынке

 └──┘       ценных бумаг (залог иного имущества)

 ┌──┐

 │  │  **** поручительство третьего лица

 └──┘

Руководитель (заместитель руководителя)

 __________________________             __________        _______________

        (классный чин)                   (подпись)           (Ф.И.О.)

                                     Место печати

 ***** Копию решения о принятии  обеспечительных  мер в виде   запрета на

 отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика  без  согласия

 налогового органа получил:

 ________________________________________________________________________

 (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица)

                          (Ф.И.О. их представителя)

                                        __________        _______________

                                          (дата)               (подпись)

_____________________________

* В виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

** Здесь и далее отчество указывается при наличии.

*** Указывается при наличии, отменяется в соответствии с пунктом 9.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

**** Нужное отметить буквой "X".

***** Заполняется в случае вручения копии решения о замене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа непосредственно соответствующему лицу.