√лавна€ »ные формы налогового контрол€ Ёкспертиза при осуществлении налогового контрол€;

 

Ќалоговый адвокат   

предлагает дл€ ознакомлени€ раздел:

Ё —ѕ≈–“»«ј ѕ–» ќ—”ў≈—“¬Ћ≈Ќ»» ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ  ќЌ“–ќЋя

 

¬ некоторых случа€х при проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, могут потребоватьс€ специальные познани€ в науке, искусстве, технике, ремесле и т.д.

¬ таком случае, дл€ разъ€снени€ вопросов требующих специальные познани€ назначаетс€ налогова€ экспертиза.

Ёкспертиза при осуществлении налогового контрол€ производитс€ государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знани€ми.  јдвокат по налогам напоминает, что при осуществлении налогового контрол€ эксперт может быть привлечен на договорной основе.

¬ соответствии с ‘едеральным законом от 31 ма€ 2001 г. N 73-‘« "ќ государственной судебно-экспертной де€тельности в –оссийской ‘едерации" государственным судебным экспертом €вл€етс€ аттестованный работник государственного судебно-экспертного учреждени€, производ€щий экспертизу в пор€дке исполнени€ своих должностных об€занностей.

  иным экспертам из числа лиц, обладающих специальными знани€ми, относ€тс€ эксперты негосударственных судебно-экспертных учреждений, а также лица, не работающие в судебно-экспертных учреждени€х (ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 21 декабр€ 2010 г. є 28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам").

ѕри проведении конкретных действий по осуществлению налогового контрол€ могут истребоватьс€ и/или изыматьс€ уставные, регистрационные, финансово-хоз€йственные документы, бухгалтерска€ и налогова€ отчетность, в том числе налоговые декларации, книги продаж, книги покупок, оборотно-сальдовые ведомости и т.д.

 ак правило, по делам о налоговых правонарушени€х может быть назначена налогова€ экспертиза. Ќередко на ее разрешение став€тс€, в том числе и вопросы:

-  ак повли€ло при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ќќќ Ђ________ї за период с _______ по _______ отнесение на налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъ€вленных организаци€ми ќќќ Ђ_______ї и ќќќ Ђ_______ї?

-   ак повли€ло при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ќќќ Ђ_______ї за период с _______  по _______ отнесение на расходы, уменьшающие сумму доходов при определении налоговой базы по указанному налогу, затрат по договорам, заключенным с ќќќ Ђ_______ї и ќќќ Ђ_______ї?

ƒл€ разрешени€ указанных вопросов экспертам предоставл€ютс€ изъ€тые в процессе обыска бухгалтерска€ и налогова€ документаци€.

Ёкспертиза назначаетс€ постановлением должностного лица налогового органа, осуществл€ющего выездную налоговую проверку.

‘орма ѕостановлени€ о назначении экспертизы утверждена  приказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации є ћћ-3-06/338@ от 31 ма€ 2007 г. "ќб утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах" и примен€етс€  налоговыми органами при реализации  меропри€тий налогового контрол€.

¬ постановлении указываютс€ основани€ дл€ назначени€ экспертизы, фамили€ эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставл€емые в распор€жение эксперта.

ѕри проведении экспертизы эксперт вправе знакомитьс€ с материалами проверки, относ€щимис€ к предмету экспертизы, за€вл€ть ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

Ќеобходимо отметить, что вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

 роме того, эксперт может отказатьс€ от дачи заключени€, если предоставленные ему материалы €вл€ютс€ недостаточными или если он не обладает необходимыми знани€ми дл€ проведени€ экспертизы.

ƒолжностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, об€зано ознакомить с этим постановлением провер€емое лицо и разъ€снить его права, о чем составл€етс€ протокол.

‘орма ѕротокола об ознакомлении провер€емого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъ€снении его прав утверждена  приказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации є ћћ-3-06/338@ от 31 ма€ 2007 г. "ќб утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах" и примен€етс€  налоговыми органами при реализации  меропри€тий налогового контрол€.

¬ данном ѕротоколе должны быть указаны помимо места и даты производства конкретного действи€,  времени его начала и окончани€, участвующих лиц,  также  содержание действи€, последовательность его проведени€ и  вы€вленные при этом существенные дл€ дела факты и обсто€тельства.

—огласно ст. 95 Ќ  –‘ при назначении и производстве экспертизы провер€емое лицо имеет право:

- за€вить отвод эксперту;

- просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;

- представить дополнительные вопросы дл€ получени€ по ним заключени€ эксперта;

- присутствовать с разрешени€ должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объ€снени€ эксперту;

-  знакомитьс€ с заключением эксперта.

ѕровед€ экспертизу, эксперт составл€ет заключение. Ёксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. ¬ заключении эксперта излагаютс€ проведенные им исследовани€, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. ≈сли эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение дл€ дела обсто€тельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обсто€тельствах в свое заключение.

«аключение эксперта, как и все другие доказательства, не имеет никакой заранее установленной силы и оцениваетс€ по общим правилам. “ем не менее, хот€  заключение эксперта не имеет каких-либо преимуществ перед другими доказательствами, оно обладает по сравнению с ними весьма существенной спецификой, поскольку представл€ет собой выводы, сделанные на основе исследований, проведенных с использованием специальных познаний.

«аключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъ€вл€ютс€ провер€емому лицу, которое имеет право дать свои объ€снени€ и за€вить возражени€, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Ќеобходимо отметить, что дополнительна€ экспертиза назначаетс€ в случае недостаточной €сности или полноты заключени€ и поручаетс€ тому же или другому эксперту.

¬ свою очередь, повторна€ экспертиза назначаетс€ в случае необоснованности заключени€ эксперта или сомнений в его правильности и поручаетс€ другому эксперту.

ƒополнительна€ и повторна€ экспертизы назначаютс€ с соблюдением требований, предусмотренных насто€щей статьей.

ѕо сложным  налоговым  правонарушени€м и преступлени€м  адвокаты используют методики организации, назначени€ и проведени€ финансовых, экономических, налоговых, строительных, криминалистических, лингвистических и иных экспертиз. 

¬ случае назначени€  налоговыми, следственными и иными правомочными  органами,  прокуратурой и  судом проведени€  экспертизы или  исследовани€, требующих специальных познаний в области науки, ремесла,  искусства,  адвокат по налогам ћ ј "–ќ—ј–":

- изучает процедуру назначени€ и направлени€ материалов на экспертизу, а также  еЄ проведени€;

- исследует   законность  получени€ и полноту представленных на экспертизу материалов;

-  оценивает объективность, незаинтересованность и  компетентность экспертов;

     -анализирует метрологическое обеспечение измерительных процедур, состо€ние  

     технических средств при производстве экспертизы.

     - оценивает  обоснованность, €сность, полноту  заключени€ эксперта  и его методическую грамотность;

     - изучает  соответствие вопросов в постановлении о назначении экспертизы   выводам экспертов.

 

”частники программы ЂЌалоговый адвокатї владеют методикой проведени€ адвокатских расследований дл€  установлени€ важных  обсто€тельств совершени€  налогового правонарушени€  или  преступлени€; невиновности лица, а также иных обсто€тельств, исключающих преступность и наказуемость де€ни€. ѕри проведении  адвокатских расследований  могут использоватьс€ возможности  частных детективов, экспертов, аудиторов  и  других специалистов.

јдвокат по налоговым делам, знающий  теорию и методику  производства судебных экспертиз, окажет эффективную правовую помощь участникам уголовного процесса.

јдвокат по налоговым делам окажет помощь в составлении ходатайств о проведении судебных экспертиз и вопросов дл€ их проведени€.

1. Ќалоговый адвокат     советует ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€  изложена  в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- Ќеисполнение об€занностей налогового агента;

- ќбжалование  действий и решений налоговых органов и должностных лиц;

- ѕреступлени€ против жизни и здоровь€;

- √осударственный налоговый инспектор;

- ”частники уголовного судопроизводства;

- ќсмотр и прослушивание фонограммы  (ст. 166, 167, 186 ”ѕ  –‘);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса участников/акционеров контрагентов Ђпровер€емогої налогоплательщика;

- ѕоведени€  человека в экстремальных ситуаци€х;

- ќсвидетельствование (ст. 179 ”ѕ  –‘);

- —отрудник таможенной службы;

- ѕоказани€ подозреваемого, обвин€емого;

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

- —толкновение транспортных средств (ќписательна€ часть постановлений о предъ€влении обвинени€ по делам о ƒ“ѕ);

- ѕротоколы следственных и судебных действий;

- ќзнакомление с документами, регламентирующими вопросы ареста и содержани€  под стражей;

- ѕоведение гражданина до прибыти€ адвоката;

- «аключение и показани€ эксперта;

- —охранение  личной информации („то не рекомендуетс€ рассказывать о себе?);

- —оветы психолога  по вопросам трудовых отношений;

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу об опрокидывании транспортного средства, выехавшего за пределы проезжей части дороги (ч. 5 ст. 264 ” );

- ќсобый пор€док судебного разбирательства;

- ќб€зательные работы. 

2. ѕри изучении документов, дающих основани€ дл€ обвинени€ лица в совершении преступлени€, адвокат по налоговым спорам делам рекомендует дл€ формировани€ позиции защиты прин€ть во внимание следующую судебную практику:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 марта 2004 г. N 1 "ќ применении судами норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 окт€бр€ 2003 г. N 5 "ќ применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 24 декабр€ 1993 г. є 13 "ќ некоторых вопросах, св€занных с применением статей 23 и 25  онституции –оссийской ‘едерации";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. —огласно ст. 86 ”ѕ  –‘ собирание доказательств осуществл€етс€ в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. јдвокат по налоговым делам рекомендует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных действий:

- –апорт об обнаружении признаков преступлени€;

- –ешение об отмене обеспечительных мер (ч. 10 ст. 101 Ќ  –‘);

ѕостановление о признании потерпевшим;

ѕротокол осмотра места дорожно-транспортного происшестви€;

ѕротокол проверки показаний на месте;

- ‘орма постановлени€ о производстве выемки документов и предметов;

ѕостановление об избрании меры пресечени€;

ѕодписка о неразглашении данных предварительного расследовани€;

- ѕостановление о возбуждении перед судом ходатайства о помещении подозреваемого (обвин€емого), не содержащегос€ под стражей, в медицинский (психиатрический) стационар дл€ производства судебно-медицинской (судебно-психиатрической) экспертизы;

- ѕриговор (обвинительный,  применение особого пор€дка прин€ти€ судебного решени€).

4.  Ќазначением уголовного судопроизводства согласно ст. 6 ”ѕ  –‘ €вл€етс€ защита прав и законных интересов  лиц, организаций потерпевших от преступлений.

   јдвокат по налоговым преступлени€м  рекомендует ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной де€тельности, возмещению причиненного вреда:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности; 

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам в св€зи с опрокидыванием транспортных средств;

- «а€вление о преступлении (ст. 145.1 ”  –‘ "Ќевыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат");

- «а€вление о преступлении (ст. 155 ”  –‘ "–азглашение тайны усыновлени€ (удочерени€)");

- «а€вление о преступлении (ст. 224 ”  –‘ "Ќебрежное хранение огнестрельного оружи€");

- «а€вление о преступлении (ст. 176 ”  –‘ "Ќезаконное получение кредита");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам в св€зи с опрокидывание транспортных средств;

- ѕроект за€влени€ о сообщении результатов рассмотрени€ сообщени€ о преступлении.

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам    рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, Ђсв€заннымиї с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказани€: Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђјдвокат, защитник, представительї, Ђ—удебное разбирательство, судь€ї, Ђƒорожное движениеї, Ђƒознание, следствие и иные органыї,  Ђѕрофессиональна€ подготовка и повышение квалификацииї, Ђќчевидцы, свидетелиї, Ђѕолучение прибыли, богатствої, Ђѕриметы и пожелани€ї,   Ђ»ныеї, Ђ–азлад, ссораї,  Ђƒоказательстваї.

 

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

 ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым делам  вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

Ќарушение уголовно-процессуального закона €вл€етс€  одним из оснований отмены или изменени€ приговора в кассационном или апелл€ционном пор€дке.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

   јпелл€ционна€, кассационна€ надзорна€  жалоба на приговор или иное  судебное решение  составл€етс€     опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми.

≈сли гражданину или юридическому лицу необходима   помощь по правовым вопросам,  в том числе, св€занным с преступлени€ми в сфере экономики, налоговыми и иными преступлени€ми, они могут обратитьс€ к адвокатам по налоговым делам ћ ј Ђ–ќ—ј–ї, позвонив им  по телефонам +7 (495) 671-53- 72 или +7 (495) 671-53-73, а также  отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.  

јдвокат по налоговым преступлени€м окажет квалифицированную и своевременную  юридическую помощь гражданам, руководител€м и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, св€занным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушени€ в сфере экономики, налоговые и другие преступлени€.