MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ"

Главная ► Иные формы налогового контроля ► Допрос свидетеля при осуществлении налогового контроля

Адвокат по налоговым делам рекомендует

для ознакомления информацию:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

ДЛЯ ДОПРОСА УЧАСТНИКОВ/АКЦИОНЕРОВ ОБЩЕСТВА (НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА)

В период 2005-2006 годов, как отмечает адвокат по налоговым преступлениям, коренным образом изменилась правоприменительная и судебная практика в вопросах применения налогового и связанных с ним норм уголовного законодательства.

Важные аспекты оценки результатов хозяйственной деятельности, а также деятельности руководителей и ответственных лиц организаций регламентированы в постановлениях высших органов судебной власти Российской Федерации:

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»;

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Впервые, согласно пункте 7 вышеупомянутого Пленума Верховного Суда Российской Федерациик субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, или иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий, но и лица,фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренное статьей 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.

К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), в соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных работников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.

Должностные лицаналоговых, правоохранительных следственных органов и дознания, а также прокуратуры, при проведении проверок, оперативно-розыскных, следственных и иных действий могут задать учредителям (участникам) ООО, акционерам, членам совета директоров (наблюдательного совета) и работникам юридического лица следующие вопросы:

- Какие у Вас имеются образование, специальность и стаж работы предпринимательской деятельности, в том числе на руководящих должностях?

- В каких еще обществах Вы являетесь участником или акционером?

- Когда и где зарегистрированы указанные общества и каков предмет их деятельности?

- Где в настоящее время Вы работаете и какую занимаете должность?

- Как и при каких обстоятельствах, вы стали были участником/(акционером) общества?

- Кто пригласил Вас стать участником (акционером) и какие на Вас были возложены обязанности?

- С какого времени Вы являетесь участником/акционером, членом совета директоров (наблюдательного совета) ООО/ОАО «___» и каковы Ваши права и обязанности, чем они регламентируются?

- По какому адресу зарегистрировано в г. _____ ООО«___» и каково фактическое местонахождение его органов управления?

- Имеется ли у вас информация об обстоятельствах создания ОАО/ООО «___»?

- Когда и где состоялось учредительное собрание по созданию ООО/ОАО «___», кто в нем принимал участие и какие на нем рассматривались вопросы?

- Какие документы Вами были подписаны по созданию ООО/ОАО «___»?

- Когда и кто подписал решение участника/акционера о создании и утверждении устав ООО/ОАО «___»?

- Принимали ли Вы участие в подписании учредительного договора и утверждали ли устав ООО/ОАО «___»?

- Когда, где, каким образом и при каких обстоятельствах это происходило, кто при этом присутствовал?

- Можете ли Вы назвать фактического руководителя (собственника, владельца, бенефициара и т.д.) ООО/ОАО «___», бизнеса и т.д.?

- Какова структура бизнеса, какие организации входят, кто ими руководит (ФИО, контакты) и является их фактическим собственником?

- Когда, где и при каких обстоятельствах состоялось знакомство с руководителями и работниками ООО/ОАО «___»?

- Можете назвать их контактные телефоны, адреса их офиса, производств, складов, иных подразделений и т.д.?

- Кто из состава участников/акционеров ООО/ОАО «___»лично принимал участие в переговорах (обсуждении) условий заключения договоров с ОАО «___»?

- В какой форме и как проходили общие собрания участников/акционеров ООО/ОАО «___» по вопросамодобрения крупных сделок?

- Какие поручения участниками/акционерами ООО/ОАО были даны Совету директоров (наблюдательному совету) по одобрению договора ____?

- Кто был назначен первым генеральным директором, бухгалтером ООО/ОАО «___»?

- Кто является генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в настоящее время ООО/ОАО «___»?

- Можете ли вы назвать их контактную информацию (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- На кого из участников/акционеров была возложенагосударственная регистрация ООО/ОАО «___» и кто непосредственно занимался этим вопросом?

- Когда, кто и при каких обстоятельствах стал заявителем при государственной регистрации ООО/ОАО «___»?

- Кто, при каких обстоятельствах и на каком основании представлял документы ООО/ОАО «___»на государственную регистрацию в налоговые и иные органы?

- Кто подписывал заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, не связанных с изменениями в учредительных документах?

- Как была организована передача документов, печати и имущества общества при смене его руководителя, бухгалтера?

- В каком порядке, кто конкретно непосредственно передавал печать, имущество и какие именно документы (делопроизводство, бухгалтерские документы) и кому?

- Какие при этом составлялись приемо-передаточные документы? Кто составлял и подписывал акт приема-передачи печати, документов, имущества? Можете ли Вы его предоставить?

- Какие документы, печати, иное имущество и кем были переданы Вам по акту приема-передачи?

- Какую первичную документацию Вы получили?

- Какие, кому и для чего составляли доверенности от имени ООО/ОАО «___»?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Кто от Вашего имени мог подписывать какие-либо документы, давали ли на это кому-либо разрешение? Если да, то кому именно и почему?

- Имеются ли у Вас в настоящее время какие-либо договорные и иные отношения с ООО «___», его работниками, участниками/акционерами, владельцами и т.д.?

- Где в настоящее время фактически находится документация бухгалтерия ООО «___»?

- Какое, в какой форме и от кого получали вознаграждение за свою работу?

Адвокат по налоговым делам подчеркивает, что вышеприведенный перечень вопросов не является исчерпывающим, он носит общий характер, без учета особенностей, специфики, и т.д. финансово-хозяйственной деятельности юридического лица.

Участнику ООО, акционеру члену совета директоров (наблюдательного совета) еще может быть предложено дать показания об участниках (акционерах) общества, организации, структуре, органах управления юридического лица, а также по финансово-хозяйственным вопросам, о конкретных сделках, о полномочиях и деятельности руководителей, главного бухгалтера, иных работников и т.д.

Налоговый адвокат разъясняет, что во время получения пояснений или показанийдолжностные лица могут предложить гражданину составить план (схему) расположения офиса производственных, складских и иных помещений ООО «___», нарисовать схему офиса с указанием кабинетов и рабочих мест руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается допрашиваемым лицом и прилагается к составленному объяснению или протоколу допроса.

Адвокат по налоговым делам советует гражданину лично самому прочитать составленный документ, проверить правильность внесения его показаний и т.д. В случае, если в протоколе следственного действия после его заполнения остаются незаполненные строчки, просить должностное лицо проставить в них прочерки. Также рекомендуется в ходе составления документов во время проверок, оперативно-розыскных и следственных действий и в их протоколах не допускать неясных, нечетких, позволяющих двоякое толкование формулировок. Запись в нем должна быть ясной, грамотной, четкой и понятной. Кроме того, в случае, если протокол или иной документ составляется без применения технических средств (компьютера, печатной машинки), от руки, обратить внимание на то, чтобы почерк должностного лица был разборчивым, не вызывал каких-либо сомнений при его прочтении. Особенно важно это при написании цифр, которые целесообразно прописывать и прописью.

В случае неудовлетворения заявлений и ходатайств допрашиваемого лица, соответствующие замечания, в том числе и по почерку, а также дополнении и уточнении могут быть занесены в протокол.

Согласно п. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Гражданин вправе, для оказания ему юридической помощи, заключить Соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом и явиться с ним на допрос. Данное право предоставлено ст. 48 Конституции Российской Федерации и ч. 5 ст. 189 УПК РФ, которая определяет, что «Если свидетель явился на допрос с адвокатом, приглашенным им для оказания юридической помощи, то адвокат присутствует при допросе и пользуется правами, предусмотренными частью второй статьи 53 настоящего Кодекса. По окончании допроса адвокат вправе делать заявления о нарушениях прав и законных интересов свидетеля. Указанные заявления подлежат занесению в протокол допроса».

Адвокат по налогам рекомендует, в случае проведения проверок, каких-либо оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий, обращаться за помощью юристов, адвокатов, специализирующихся на налоговых правонарушениях и экономическим преступлениям.

Работники юридических лиц и иные физические лица могут быть опрошены (допрошены) по вопросам для выяснения обстоятельств противоправных действий (преступления), и адвокаты по налоговым преступлениям могут им оказать необходимую правовую помощь как при подготовке к проверке, гласному оперативно-розыскному мероприятию – опросу, следственному действию, так и в процессе его непосредственного проведения.

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1. Полезная информация по вопросам применения уголовно-процессуального законодательства содержится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы. Адвокат по налогам советует ознакомиться со следующим материалом:

- Преступления против собственности;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Государственный налоговый инспектор;

- Сотрудники правоохранительных органов;

- Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств (ОРД);

- Вхождение (проникновение) в жилые и иные помещения, на земельные участки и территории;

- Управление транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Применение физической силы;

- Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки;

- Осмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также документов и предметов;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Общий перечень вопросов для допроса участников/акционеров контрагентов «проверяемого» налогоплательщика;

- Проект ходатайства поручителя об избрании личного поручительства в следственный орган;

- Советы в случае задержания и заключения под стражу;

- Тексты обвинительных заключений по делам об опрокидывании транспортного средства);

- Права и обязанности потерпевшего по уголовному делу;

- Комплексная программа экономической безопасности бизнеса и личности;

- Лишение свободы на определенный срок.

2. В процессе правового анализа доказательств, исключающих преступность и наказуемость деяния, налоговый адвокат предлагает ознакомиться со следующей судебной практикой:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. Согласно ст. 86 УПК РФ собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Адвокат по налоговым преступлениям рекомендует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Постановление об избрании меры пресечения в виде заключения под стражу;

- Подписка о неразглашении данных предварительного расследования;

- Протокол обыска (выемки);

- Форма протокола выемки документов и предметов;

- Постановление о получении образцов для сравнительного исследования;

- Постановление о привлечении в качестве гражданского ответчика;

- Постановление о возбуждении уголовного дела;

- Протокол допроса потерпевшего;

- Протокол осмотра жилища;

- Приговор (оправдательный, суд с участием присяжных заседателей).

4. Потерпевшему (физическому или юридическому лицу) в соответствии с п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ имеет право на представителя.

Для уголовного преследования лица, совершившего противоправное действие адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Преступления против собственности;

- За явление о совершении мошенничества (из Авто-Адвоката);

- Заявление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного причинения вреда здоровью;

- Заявление о преступлении (ст. 157 УК РФ "Злостное уклонение от уплаты средств на содержание детей или нетрудоспособных родителей");

- Заявление о преступлении (ст. 244 УК РФ "Надругательство над телами умерших и местами их захоронения");

- Заявление о преступлении (ст. 336 УК РФ "Оскорбление военнослужащего");

- Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Пословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречения и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используются в официальном общении и в обыденной жизни. Адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями по уголовно-правовой тематике: «Обжалование действий и решений», «Ответственность за правонарушения», «Ответственность за нарушение обязательств», «Учреждения, исполняющие наказания», «Сделки и представительство», «Понятие и условия договора», «Обеспечение безопасности», «Жулики, мошенники», «Карьера», «Иные правонарушители», «Здоровье».

Несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции является одним из оснований отмены или изменения судебных решений, вынесенных с участием присяжных заседателей.

Право на подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалобы на судебное решение принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

Апелляционная, кассационная, надзорная жалоба на приговор или иное судебное решение подается опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями.

Если гражданин нуждается в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратиться к участникам Программы «Защитник», к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР» , позвонив по телефонам +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail: rosar@inbox.ru.

Обращайтесь. Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым правонарушениям и уголовным делам может повлечь негативные последствия.