MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ"

Главная ► Иные формы налогового контроля ► Допрос свидетеля при осуществлении налогового контроля

Адвокат по налоговым делам

рекомендует ознакомиться с разделом:

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

ПО КОНКРЕТНОЙ СДЕЛКЕ

В процессе проведения проверок у налоговых, правоохранительных следственных органов и дознания, а также прокуратуры может возникнуть обоснованная необходимость в получении информации у работников юридического лица относительно конкретной финансово-хозяйственной сделки.

Такая информация может быть получена налоговыми органами в соответствии ст. 90 НК РФ на допросе гражданина, правоохранительными органами на основании ст. 6 Федерального закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности", в процессе опроса при осуществлении гласного оперативно-розыскного мероприятия.

Должностные лица прокуратуры, следственных органов и дознания могут получить объяснения от граждан в процессе проведения проверок. По уголовному делу по налоговым или экономическим преступлениям работнику организации может быть допрошен по обстоятельствам заключения и исполнения договора.

Адвокат по налоговым преступлениям полагает необходимым разъяснить, что согласно п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", к субъектам преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтерпри отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, или иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий, но и лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Верховный Суд также разъяснил, что иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

По конкретной сделке работникам юридического лица могут быть заданы следующие общие вопросы:

- Какое имеется у Вас образование, специальность и стаж работы по специальности?

- С какого времени, где (в каких организациях), в какой должности Вы работаете в настоящее время? С какого времени и кем Вы работаете в ООО «___»?

- Каким образом оплачивалась Ваша работа, каков размер вознаграждения и в какой форме? Где еще получаете доход?

- Когда, где в какой организации и должности Вы ранее работали?

- Назовите Ваше место работы в настоящее время и занимаемую должность?

- Являлись ли Вы за период с 20__- 20__ г. работником ООО «___»?

- Назовите занимаемую должность и каковы были Ваши обязанности?

- Каким образом за период 20__- 20__ г. осуществлялось руководство ООО «___», кто и какие руководящие должности в нем занимал?

- Можете ли вы назвать их контактную информацию (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Кто является генеральным директором, бухгалтером, акционером/учредителем в настоящее время ООО/ОАО «___»?

- Кто фактически руководил ОАО «___» и каким был его исполнительный орган?

- Известна ли Вам их контактная информация (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Где проживает руководитель ООО «___» _____? Знакомы ли Вы с ним? Где он в настоящее время находится?

- Кто является учредителем ООО «___»? Знакомы ли Вы с учредителем ООО «___» _____ФИО____? При каких обстоятельствах с ним познакомились?

- Являлись ли Вы в 20__- 20__ г. учредителем ООО «___» (акционером ОАО)?

- Являлись ли Вы в 20__- 20__ г. учредителем или руководителем каких-либо других организаций?

- Для какой цели было создано ООО «___»?

- Какими видами деятельности в 20__- 20__ г. занималось ООО «___»?

- Имелось ли в период в 20__- 20__ г. и имеются ли в настоящее время в собственности или в аренде у ООО «___» производственные мощности, складские помещения, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам находятся склады, кого арендуются складские помещения и транспортные средства и т.д.)

- Какова численность работников ООО «___», где находятся их рабочие места?

- Где фактически находился за период 20__- 20__ г. располагается в настоящее время офис ООО «___» ? По какому адресу ООО «___» зарегистрировано в г. _____?

- Назовите основных контрагентов, поставщиков, покупателей и т.д. ООО «___»?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__- 20__ г., согласно приказу, имел право подписи на документах ООО «___»?

- Заключались ли в 20__- 20__ г. договоры (поставки товара, займа и другие) с ОАО «___» (ИНН ____________)?

- В связи с чем и для каких целей ООО «___» решило заключить сделку ________ с ОАО «___»?

- Каким образом заключался договор с ОАО «___» (лично, по почте, через представителя и т.п.) и кем они подписывались от имени продавца и покупателя?

- Каким образом ООО «___» вышло на контрагента по сделке – ОАО «___» ?

- Кто и на каком основании представлял интересы ООО «___» при заключении договоров с ОАО «___»? Назовите должность, фамилию, имя отчество.

- Когда, где, по какому адресу и каким образом происходило заключение (подписание) договора _______ с ОАО «___»?

- Какие были заключены договора с ОАО «___» за период 20__- 20__ г.?

- Каково содержание заключенных договоров, их объем, параметры и иные характеристики?

- Знакомы ли Вы с __ФИО__, с какого времени Вы знакомы с ним и каким образом познакомились? Общаетесь ли Вы с ним в настоящее время? Где в настоящее он находится, можете ли Вы назвать его адрес проживания, место работы и контактные телефоны?

- На какую общую сумму денежных средств были заключены договора, каков порядок их оплаты?

- Для каких целей ООО «___» планируется в дальнейшем использовать приобретенное имущество?

- С кем заключен договор аренды по адресу г. ____ , ул. ____, д. ___. Кто там находится и что там располагается?

- Каков размер арендной платы за офисное, производственное, складское и иное помещение? Каким образом производится оплата за данное помещение, в каком размере? Имеется ли задолженность по оплате?

- Каким образом, и при каких обстоятельствах ООО «___» заключило договор аренды помещения?

- Каким образом осуществлялось перечисление денежных средств по заключенным договорам _____ с ОАО «___»?

- Для каких целей использовались полученные денежные средства от ОАО «___»?

- Производилось ли снятие наличных денежных средств с расчетного счета ООО «___» и каким образом?

- В каком объеме снимались денежные средства, для каких целей и в каком банке?

- Кто подписывал платежные документы, денежные чеки от имени ООО «___»?

- Для каких целей использовались наличные денежные средства, снятые с расчетного счета ООО «___» (на оплату товара (работ, услуг), для собственных нужд, либо передавались другому физическому лицу)?

- Каковы были у ООО «___» источники поступления денежных средств для совершения сделки (собственные средства, займы, кредиты, у кого взяты они, под какой %)? В полном ли объеме в настоящее время погашены займы, возвращены кредиты?

- Каким образом, и в какой сумме была произведена оплата (через расчетный счет, векселями и т.д.) ООО «___» за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.) с ОАО «___»? В полном ли размере произведены расчеты в настоящее время?

- Какова сумма имеющейся задолженности ООО «___» перед ОАО «___» за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)?

- Какова экономическая целесообразность заключения сделки (поставки, приобретения имущества, сдачи в аренду и т.д.)?

- Из чего складывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) у ООО «___»?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__- 20__ г. отдавал приказы, распоряжения, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в ООО «___»?

- В связи с чем у ООО «___» возникло возмещение НДС из бюджета в __ квартале 20__ г. ?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где и при каких обстоятельствах? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

- Связывают ли Вас в настоящее время какие-либо договорные и иные отношения с ООО «___»?

- Известен ли Вам гражданин __ФИО__, - участник/ акционер ООО/ОАО «___»? Если да, то назовите его анкетные данные, местонахождение, контактные телефоны и место работы. Опишите его словесный портрет.

- Поступали ли от __ФИО__ указания по заключению сделки с ООО «___»?

- Каково было содержание (предмет) сделки, её условия и сроки оплаты, этапы осуществления по ней платежей?

- Каковы были конкретные условия и обстоятельства исполнения сделки?

- Какие конкретные физические лица (их должности, полномочия и основания) подписывали документы по сделке и каковы обстоятельства её совершения?

- Какие активы, использовались при совершении сделки и имел ли право руководитель самостоятельно их использовать?

- Являлась ли указанная сделка крупной для ООО «___», требующей одобрения совета директоров (наблюдательного совета), общего собрания участников?

- Какие рассматривались риски, связанные с этой сделкой? Кто из руководителей или иных лиц оценивал указанные риски и принимал решение о сделке?

- Какие использовались методы, расчеты и т.д. для определения цены, принимаемой в сделке?

- Каким образом производился расчет доходов (прибыли), полученных в результате совершения сделки?

- Какие экономические, налоговые и иные показатели, выгоды приобретало ООО «___» по данной сделке?

- Какие экономические, производственные, юридические и иные обстоятельства оказали влияние на совершение, условия, исполнение и результаты сделки?

Адвокат по налоговым делам обращает внимание пользователей, что вышеприведенный перечень вопросов не является исчерпывающим, он носит общий характер, без учета условий конкретной сделки, её специфики, особенностей и т.д.

Кроме того у работников юридического лица на допросе или опросе (получение объяснения) выясняются данные об участниках (акционерах) общества, его организации и деятельности, структуре и органах управления, руководителях, о главном бухгалтере, иных работниках, порядке одобрения крупных сделок и т.д.

Допрашиваемому (опрашиваемому) лицу могут быть заданы иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что во время получения пояснений или показаний гражданину могут должностные лицапредложить составить план расположения офиса производственных, складских и иных помещений ООО «___», нарисовать схему офиса с указанием кабинетов и рабочих мест руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается допрашиваемым лицом и прилагается к составленному объяснению или протоколу допроса.

Ход и результат допроса свидетеля должен отражаться в протоколе, который должен вестись от первого лица, а все вопросы, которые были поставлены перед свидетелем, а также полученные на них ответы воспроизводятся в хронологической последовательности, то есть в той последовательности, которая имела место при допросе.

По окончании допроса налоговый адвокат настоятельно рекомендует гражданам внимательно и лично прочитать каждую страницу составленного документа, а также постараться сделать его копию (переписать, сфотографировать). В законе не имеется каких-либо запретов, препятствующих гражданину переписать свои показания. Он имеет право делать письменные замечания по поводу полноты и правильности записей в протоколе, а также вносить поправки, замечания и изменения.

Адвокат по налоговым делам рекомендует незаполненные строки и страницы протокола перечеркивать. В случае наличия каких-либо добавлений, они фиксируются в конце протокола, а исправления - по тексту, оговариваются в конце страницы, где таковые имели место, или в конце протокола.

Если допрос или получение объяснения производится без участия адвоката, которой мог бы оказать необходимую поддержку и помощь, то гражданин может воспользоваться правом, предусмотренным ст. 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки).

Участники Программы «Защитник» советуют гражданам не пренебрегать правом на получение квалифицированной юридической помощи. С участием адвоката по налогам может быть проведен правовой анализ ситуации и документов, даны рекомендации и советы в интересах гражданина. Адвокаты по налоговым преступлениям разработают тактику и стратегию защиты, ценят правовую позицию доверителя, а также не допустят самооговора невиновного лица.

Своевременное оказание квалифицированной юридической помощи будет способствовать соблюдению процессуальных прав.

1. Налоговый адвокат предлагает ознакомиться с полезной информацией, которая содержится в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях её участников:

- Преступления против общественной безопасности;

-Преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- Сотрудники подразделений по борьбе с организованной преступностью и терроризмом;

- Сотрудники органов федеральной службы безопасности;

- Сотрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Проведение проверок;

- Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений (ОРД);

- Снятие информации с технических каналов связи (ОРД);

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Прослушивание телефонных переговоров (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Следователь-криминалист;

- Ко нтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Общие вопросы для допроса работников юридического лица по конкретной сделке;

- Исследование предметов и документов (ОРД);

- Отождествление личности (ОРД);

- Экспертиза при осуществлении налогового контроля;

- Судебная экспертиза (ст. 195-207 УПК РФ);

- Допрос эксперта и иных лиц (ст. 166-167, 205 УПК РФ);

- Таможенная ревизия (форма таможенного контроля);

- ДТП: Права и обязанности следователя;

- Привлечение адвокатом экспертов и специалистов;

- Оперативное внедрение (Оперативно-розыскное мероприятие);

- Протоколы следственных и судебных действий;

- Проведение адвокатского расследования;

- Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (форма таможенного контроля).

2. В процессе анализа доказательств, дающих основания для привлечения к уголовной ответственности, адвокат по налогам советует учитывать существующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. Согласно ст. 86 УПК РФ собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Адвокат по налоговым преступлениям рекомендует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Форма справки о проведенной выездной налоговой проверке;

- Постановление о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству;

- Постановление о назначении судебной экспертизы;

- Протокол осмотра предметов (документов);

- Протокол допроса свидетеля;

- Протокол осмотра жилища;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о помещении подозреваемого (обвиняемого), не содержащегося под стражей, в медицинский (психиатрический) стационар для производства судебно-медицинской (судебно-психиатрической) экспертизы;

- Постановление о привлечении в качестве гражданского ответчика;

- Постановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследования.

4. На основании п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ потерпевшему обеспечивается право на представителя. В целях защиты законных прав и интересов адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Преступления в сфере экономической деятельности;

- Заявление о преступлении (ст. 135 УК РФ "Развратные действия");

- Заявление о преступлении (ст. 146 УК РФ "Нарушение авторских и смежных прав");

-Заявление о преступлении (ст. 224 УК РФ "Небрежное хранение огнестрельного оружия");

- Заявление о преступлении (ст. 176 УК РФ "Незаконное получение кредита");

- Заявление о преступлении (ст. 213 УК РФ "Хулиганство");

- Заявление о преступлении (ст. 286 УК РФ "Превышение должностных полномочий);

- Заявление о преступлении (ст. 335 УК РФ "Нарушение уставных правил взаимоотношений между военнослужащими при отсутствии между ними отношений подчиненности").

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, «связанными» с различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания: «Судебное разбирательство, судья», «Ответственность за правонарушения», «Наказание», «Дальняя дорога»,«Соседи, друзья», «Учреждения исполняющие наказания», «Обжалование действий и решений», «Прекращение деловых отношений», «Оплата труда, гарантии и компенсации», «Приметы и пожелания», «Иные», «Руководители, начальники», «Се мья, взаимоотношения».

Помните, что своевременное обращение копытному специалисту поможет не только успешно защитить права и интересы, но и сэкономить время и деньги.

Опытный адвокат по уголовным делам после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями подготовит апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет процессуальный статус и начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

Обращайтесь к участникам Программы «Защитник» по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73, либо отправьте сообщение (E-mail: rosar@inbox.ru). Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым спорам и уголовным делам может повлечь негативные последствия.