Налоговый адвокат разъясняет, что, как правило, опрашиваются работники контрагента, которые    непосредственно работали  с организацией (налогоплательщиком), общались с его руководителями и  специалистами различных подразделений, бухгалтером,  юристом и другими. Довольно часто опрашиваются не только руководители и специалисты, но и технические исполнители (кассир, секретарь) и рабочие (водитель, курьер, сторож, уборщица).

Лица, указанные на допросе или даче объяснения,  могут  в последующем также  приглашены для дачи показаний (пояснений), что позволяет компетентным  органам оценить  объективность  и достоверность  финансово-хозяйственность документов, проверить правильность показаний работников организации (налогоплательщика) и т.д.

Курьеру, секретарю, и иным работникам юридического лица (далее по тексту «курьера»)  могут быть заданы следующие вопросы:

- Какое вы имеете образование, специальность и стаж работы?

- Где Вы  работали  раньше, в какой должности?

- Назовите место Вашей работы в  настоящее время?

- Когда, где и при каких обстоятельствах Вам  было предложено  работать  в  ООО «___» и оказывать услуги курьера? В чем заключались  ваши обязанности?

- Какими видами деятельности  занимается ООО «___»?

- Кто именно  пригласил Вас на работу  курьера в ООО «___» и  определил круг обязанностей?Назовите  контактную информацию  указанного лица (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.).

 - Каким образом с Вами  были оформлены трудовые отношения и заключался литрудовой договор с Вами ООО «____»?

- Кто из руководителей ООО «____»подписал с Вами трудовой договор, доверенности и иные документы на Ваше имя?

- Каким образом оплачивалась Ваша работа, размер вознаграждения и в какой форме?

- Кого из руководителей  ООО «____» вы можете назвать, сообщить о них контактную информацию?

- Когда, где при каких обстоятельствах Вы с ними встречались? Каким образом  вы поддерживали с ними связь?

- Где, по какому адресу и какие  офисные помещения  занимает ООО «___» и  как  расположены  в нем рабочие места руководителей и  его структурных подразделений (составьте схему)?

- Где и как Вам передавались доверенности, документы и т.д.?

- Кого вы можете назвать из работников ООО «___», их ФИО, контакты, места работы, занимаемые должности?

          - Известна ли Вам  какая-либо о них контактная информация  (Ф.И.О., телефоны, адрес места проживания и работы, электронная почта и т.д.)?

- Какие документы, при каких обстоятельствах и по чьей просьбе  вы подписывали?

          - Имелись ли среди них  первичные бухгалтерские, финансовые и иные документы, составленные  в интересах ООО «__»?

         -  Доставляли ли Вы документы и какие  по адресу: ____________ налогоплательщика  ООО «____»?

- С кем Вы встречались по указанному адресу и кому именно  передавали документы или от кого их получали?

- Как при этом оформлялась процедура передачи документов, какие составлялись акты и т.д.? Можете ли Вы предъявить такие документы?

- Имеются ли у Вас в настоящее время   какие-либо договорные  и иные отношения с ООО «___»?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

Вышеприведенный перечень вопросов, как отмечает адвокат по налоговым преступлениям,   не является исчерпывающим и  носит общий характер, без учета особенностей конкретных обстоятельств производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности организации.

Перед работниками   организации могут   поставить вопросы об  организации, структуре, органах управления   юридического лица,  а также по финансово-хозяйственным вопросам, о конкретных сделках,  о полномочиях и деятельности руководителей, главного бухгалтера, иных работников и т.д.

Им могут быть заданы и  иные  конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Адвокат по налоговым  делам разъясняет, что во время получения  пояснений или показаний гражданину могут  предложить должностные лица составить план  расположения офиса производственных, складских и иных   помещений, нарисоватьсхему офиса  с указанием  кабинетов и рабочих  мест  руководителей, бухгалтерии и иных подразделений. План (схема) подписывается  допрашиваемым лицоми прилагается к составленному  объяснению или протоколу допроса.

Адвокат по налоговым спорам  рекомендует не допускать  в процессуальных документах неясных, нечетких, позволяющих двоякое толкование формулировок. Кроме того, в случае, если документ составляется без применения технических средств (компьютера, печатной машинки), от руки, следует добиваться, чтобы почерк должностного лица был разборчивым, не вызывал каких-либо сомнений при его прочтении. Особенно важно это при написании цифр и дат, их можно также указывать прописью.

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

При даче объяснения  или допросе гражданин  вправе  как до его начала,  так и в  процессе   процессуального действия  заявить ходатайство об участии  адвоката, о том, что он нуждается в юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях  проведения проверок, получения объяснений (опросов), допросов  в порядке  ст.  90  Налогового кодекса Российской Федерации(Участие свидетеля), административного производства, уголовного судопроизводства и т.д.

Если гражданин  сделал заявление во время процессуального действия   об участии  в нем адвоката   при даче объяснений (опросе)   или во время допроса, то, как полагает адвокат по налоговым делам,  данное волеизъявление, т. е. ходатайство,  должно быть письменно отражено в  процессуальном документе и сделан перерыв до прибытия адвоката.

Если  данное ходатайство не удовлетворяется и должностные лица продолжают  проведение опроса или допроса, то в таких случаях налоговый адвокат  рекомендует гражданину спокойным тоном в уважительной форме   заявить примерно следующее (и обязательно настоять  на дословной записи указанной фразы в объяснении или протоколе  процессуального действия):

В соответствии со  статьями 2, 45 и 48 Конституции Российской Федерации, право на получение юридической помощи адвоката гарантируется каждому лицу, независимо от его формального процессуального статуса, в том числе от признания задержанным и подозреваемым, если управомоченными органами власти в отношении этого лица предприняты меры, которыми реально ограничиваются свобода и личная неприкосновенность, включая свободу передвижения, удержание официальными властями, принудительный привод или доставление в органы дознания  и следствия, содержание в изоляции без каких-либо контактов, а также какие-либо иные действия, существенно ограничивающие свободу и личную неприкосновенность».

Далее адвокат  советует  сказать следующее:

«Согласно статье 51 Конституции Российской Федерации никто не вправе свидетельствовать против самого себя и близких родственников.

В  настоящее время  я не намерен препятствовать расследованию происшедших обстоятельств, но я имею  право и желаю воспользоваться предоставленным мне статьей 51 Конституции Российской Федерации правом не свидетельствовать против самой себя и близких родственников.

Далее при ответе на каждый  вопрос, который мне может быть задан, я также желаю воспользоваться моим конституционным правом, предусмотренным статьей 51 Конституции Российской Федерации, не свидетельствовать против самого себя и своих близких родственников.

Я желаю воспользоваться данным конституционным правом  при ответе на поставленный вопрос».

Реализация права на помощь адвоката, как и права на квалифицированную юридическую помощь в целом, в том числе при даче показаний по выше названным вопросам, предполагает создание условий, позволяющих гражданину сообщить необходимую информацию по делу, а адвокату по налоговым делам - оказать своему доверителю консультативную помощь и согласовать с ним действия по защите его прав и законных интересов.

- Право на получение квалифицированной юридической помощи;

- Государственный налоговый инспектор;

- Оперативно-розыскные мероприятия (ОРД).

- Адвокатское расследование;

- Перечень родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ);

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1. УК РФ);

- Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2. УК РФ).

2. В соответствии со статьей 126 Конституции Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации является высшим  судебным  органом  по гражданским, уголовным, административным и иным делам. Наряду с другими его функциями он дает разъяснения по вопросам судебной практики.

При изучении документов, дающих основания для обвинения лица в совершении преступления, налоговый  адвокат   рекомендует  учитывать существующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64  "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 июня 2010 г. № 12 "О судебной практике рассмотрения уголовных дел об организации преступного сообщества (преступной организации) или участии в нем (ней)";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 октября 2001 г. N 12 "О вопросе, возникшем при применении Федерального закона "Об акционерных обществах";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 июня 2010 г. № 15 "О внесении дополнения в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 года № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста",

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

3. Протоколы следственных действий и протокол судебных заседаний в соответствии со ст. 83 УПК РФ допускаются в качестве  доказательств, если они соответствуют требованиям уголовно-процессуального законодательства. Адвокат по налогам  советует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Постановление о возбуждении уголовного дела;

- Постановление об избрании меры пресечения;

- Постановление о производстве личного обыска подозреваемого (обвиняемого) в случаях, не терпящих отлагательства;

- Поручение о производстве отдельных следственных действий (оперативно-розыскных мероприятий);

- Протокол личного обыска;

- Повестка о вызове на допрос;

- Постановление о приводе;

- Постановление о приводе свидетеля;

- Протокол допроса подозреваемого;

- Постановление о привлечении в качестве обвиняемого;

- Протокол допроса обвиняемого;

- Протокол допроса свидетеля;

- Протокол очной ставки;

-  Протокол осмотра предметов (документов);

- Обязательство о явке;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о наложении ареста;

- Постановление об отмене наложения ареста;

- Протокол наложения ареста на денежные средства и иные ценности, полученные в результате преступных действий либо нажитые преступным путем;

- Постановление о производстве обыска (выемки);

- Постановление о производстве обыска (выемки) в жилище в случаях, не терпящих отлагательства;

- Протокол обыска (выемки);

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о наложении ареста на почтово-телеграфные отправления и производстве их осмотра и выемки;

- Постановление о наложении ареста на почтово-телеграфные отправления и их выемке;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве контроля и записи телефонных и иных переговоров;

- Постановление о разрешении контроля и записи телефонных и иных переговоров;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска (выемки) в жилище;

- Постановление о производстве осмотра жилища;

- Постановление о производстве осмотра жилища в случаях, не терпящих отлагательства;

- Протокол осмотра жилища;

- Постановление о получении образцов для сравнительного исследования;

- Протокол получения образцов для сравнительного исследования;

- Постановление о назначении судебной экспертизы.

4. Если гражданину преступлением был причинен физический, имущественный или моральный вред, а юридическому лицу преступлением был причинен вред его имуществу или деловой репутации, то они на основании ст. 42 УПК РФ признаются потерпевшими по уголовному делу.

Адвокат  по налоговым преступлениям советует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Заявления о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 163 УК РФ "Вымогательство");

- Заявление о преступлении (ст. 165 УК РФ "Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием");

- Заявление о преступлении (ст. 169 УК РФ "Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности");

- Заявление о преступлении (ст. 171 УК РФ "Незаконное предпринимательство");

- Заявление о преступлении (ст. 176 УК РФ "Незаконное получение кредита");

- Заявление о преступлении (ст. 185.5. УК РФ "Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества");

- Заявление о преступлении (ст. 204 УК РФ "Коммерческий подкуп").

5. Пословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречения и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используются  в официальном общении  и в обыденной жизни. Адвокат по налоговым спорам     советует ознакомиться с наиболее интересными изречениями  и высказываниями, «связанными» с уголовным судопроизводством и  его участниками, видами преступлений, а также исполнением наказания:  "Адвокат, защитник, представитель", "Преступление", "Дознание, следствие и иные органы",   "Обеспечение безопасности", "Семейные обычаи, традиции и пожелания", "Дисциплина труда", "Урегулирование разногласий".

Одним из оснований отмены или изменения судебных решений, вынесенных с участием присяжных заседателей, является несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции.

 Если гражданину или  руководителю и работникам юридического лица нужна квалифицированная юридическая помощь, звоните нам по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62  или +7 (495) 671-53-73,  (E-mail для сообщений: rosar@inbox.ru) - адвокаты по налоговым  делам окажет квалифицированную юридическую помощь.