√лавна€ Ќалоговые правонарушени€ в области налогов и сборов

 

јдвокат по налогам

рекомендует ознакомитьс€ с разделом:

 

ЌјЋќ√ќ¬џ≈ ѕ–ј¬ќЌј–”Ў≈Ќ»я  ¬ ќЅЋј—“» ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬

 

Ђ аждый об€зан платить законно установленные налоги и сборыї

ст. 57  онституции –оссийской ‘едерации.

 

Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации на организации и физических лиц возложена об€занность уплачивать законно установленные налоги и сборы, а так же своевременно и в полном объеме исполн€ть иные об€занности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. «а неисполнение или недобросовестное исполнение данных об€занностей предусмотрена ответственность.

√лавными задачами налоговых органов, согласно ст. 6 «акона –оссийской ‘едерации  от 21 марта 1991 г. є 943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", €вл€ютс€ контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации налогов и сборов, а в случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации, - за правильностью исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации других об€зательных платежей, установленных законодательством –оссийской ‘едерации.

Ќа налоговые органы также возлагаетс€ контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществл€емый в соответствии с валютным законодательством –оссийской ‘едерации и прин€тыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулировани€.

¬иновно совершенное противоправное де€ние (действие или бездействие) в области законодательства о налогах и сборах квалифицируетс€ как правонарушение.

«аконодательство, регулирующее отношени€ в области налогов и сборов выдел€ет следующие виды правонарушений:

- Ќалоговые правонарушени€;

- јдминистративные правонарушени€ в области налогов и сборов;

- Ќалоговые преступлени€

«а совершение налоговых правонарушений к ответственности могут быть привлечены организации и физические лица (с 16 лет) в случа€х, предусмотренных гл. 16 и 18 Ќ  –‘.

ќснованием дл€ привлечени€ лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах €вл€етс€ установление факта совершени€ данного нарушени€ решением налогового органа, вступившим в силу.

јдвокат по налоговым спорам разъ€сн€ет, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушени€ не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами –оссийской ‘едерации. ј так же не освобождает лицо от об€занности уплатить (перечислить) причитающиес€ суммы налога (сбора) и пени.

ќтветственность за административные правонарушени€ в области налогов и сборов установлена ст. 15.3 - 15.9 и 15.11  одекса –оссийской ‘едерации об административных правонарушени€х

Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации установлено, что лицо считаетс€ невиновным в совершении налогового правонарушени€, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом пор€дке.

јдвокат по налоговым делам напоминает, что лицо, привлекаемое к ответственности, не об€зано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушени€. ќб€занность по доказыванию обсто€тельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушени€ и виновности лица в его совершении, возлагаетс€ на налоговые органы.   роме того, все неустранимые сомнени€ в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуютс€ в пользу этого лица.

Ќеобходимо обратить внимание, что ст. 113 Ќ  –‘ установлен срок давности привлечени€ к ответственности за совершение налогового правонарушени€. “ак, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушени€, если со дн€ его совершени€ либо со следующего дн€ после окончани€ налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесени€ решени€ о привлечении к ответственности истекли три года.

≈сли, по мнению лица, акты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц нарушают его права, оно вправе обратитьс€ за квалифицированной юридической помощью к адвокатам по налоговым делам дл€ подготовки и подачи жалобы.

јдвокат по налогам обжалует акты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) или в суд. ѕодача жалобы в вышесто€щий налоговый орган (вышесто€щему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

јдвокат по налоговым  преступлени€м разъ€сн€ет, что согласно ч. 3 ст. 32 Ќ  –‘, если в течение двух мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налогоплательщик  не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы об€заны в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в следственные органы дл€ производства предварительного следстви€ по уголовным делам о преступлени€х, предусмотренных стать€ми 198-199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации, дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

ѕомимо об€занностей по пополнению бюджета и соблюдению законности в этой области, должностные лица налоговых органов несут также об€занности по отношению к плательщикам налогов, сборов. ќсновные об€занности изложены в статье 33 Ќ  –‘, а также предусмотрены иными федеральными законами.

ƒолжностные лица налоговых органов об€заны действовать в строгом соответствии с насто€щим Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и иными федеральными законами, а также  реализовывать в пределах своей компетенции права и об€занности налоговых органов.

–аботникам  налоговых органов  предписываетс€ корректно и внимательно относитьс€ к налогоплательщикам, их представител€м и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

«а невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих об€занностей они, согласно ст.  35 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации и ст. 12 «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", привлекаютс€ к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

¬ соответствии со ст. 14 «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", пор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий или бездействи€ их должностных лиц, рассмотрени€ жалоб и прин€ти€ решений по ним определ€етс€ Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и иными федеральными законами.

»спользование   должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это де€ние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан   €вл€етс€  преступлением,  за которое  установлена уголовна€ ответственность, предусмотренна€ статьей 285 ”  –‘ (Ђ«лоупотребление должностными полномочи€миї).

≈сли должностное лицо совершит действи€, €вно выход€щие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по статье 286 ”  –‘ (Ђѕревышение должностных полномочийї).

јдвокат по налоговым делам рекомендует, в случае  осуществлени€ мер государственного принуждени€,  проведени€ каких-либо проверок  и  оперативно-розыскных меропри€тий обращатьс€ за помощью юристов, адвокатов, специализирующихс€ на уголовных делах.

Ќалоговый адвокат окажет своевременную юридическую помощь гражданам в составлении  обоснованных жалоб  на неправомерные действи€  должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов, а также   за€влений о совершении ими должностных преступлений.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам применени€ уголовно-процессуального законодательства  изложена в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы.  јдвокат по налогам     советует ознакомитьс€ со следующим материалом:

- ѕреступлени€ против собственности;

- ѕреступлени€ против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 ”  –‘);

- ќцепление (блокирование) участков местности, жилых помещений, строений и других объектов;

- —отрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘);

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- ƒ“ѕ: ”частие пон€тых в процессуальном оформлении документов;

- ƒопрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

- Ќаезд транспортного средства на металлическое ограждение обочины (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ќбщие  вопросы дл€ допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

- —обирание и представление защитником доказательств;

- ѕроверка документов и сведений (форма таможенного контрол€);

- ѕроект ходатайства обвин€емого об избрании личного поручительства в орган дознани€;

- –екомендации дл€ родственников  и знакомых  по телефонным звонкам  и иной информации из следственных изол€торов;

- “ексты обвинительных заключений по делам против безопасности  дорожного движени€ и эксплуатации транспорта;

- ¬опросы уголовной ответственности за преступлени€ против семьи и несовершеннолетних;

-  ассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

ќграничение по военной службе.   

2. ¬ соответствии со статьей 126  онституции –оссийской ‘едерации, ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации €вл€етс€ высшим  судебным  органом  по гражданским, уголовным, административным и иным делам. Ќар€ду с другими его функци€ми он дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики.

¬ процессе анализа доказательств, дающих основани€ дл€ привлечени€ к уголовной ответственности, налоговый адвокат  советует учитывать существующую судебную практику:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. ¬ процессе следственных действий осуществл€етс€ обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъ€тие документов и предметов, имеющих важное значение дл€ разрешени€ уголовного дела. јдвокат по налоговым спорам   предлагает ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных и  иных  действий:

- ‘орма постановлени€ о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков);

ѕротокол личного обыска;

ѕротокол допроса подозреваемого;

ѕротокол €вки с повинной;

ѕостановление о производстве осмотра жилища;

- ѕротокол наложени€ ареста на имущество;

- ‘орма требовани€ о представлении документов (информации);

ѕостановление о возвращении дела прокурору;

ѕостановление о назначении судебного заседани€ без проведени€ предварительного слушани€.

4.  —огласно ст. 52  онституции –оссийской ‘едерации права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охран€ютс€ законом.

ƒл€ защиты законных прав и интересов адвокат по налоговым преступлени€м     предлагает   ознакомитьс€ с проектами за€влений о преступлени€х:

- ѕреступлени€ против собственности;

- «а€вление о преступлении (ст. 116 ”  –‘ "ѕобои");

-«а€вление о преступлении (ст. 145 ”  –‘ "Ќеобоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет");

-«а€вление о преступлении (ст. 139 ”  –‘ "Ќарушение неприкосновенности жилища");

- «а€вление о преступлении (ст. 244 ”  –‘ "Ќадругательство над телами умерших и местами их захоронени€");

-«а€вление о преступлении (ст. 155 ”  –‘ "–азглашение тайны усыновлени€ (удочерени€)");

- ѕроект за€влени€ о сообщении результатов рассмотрени€ сообщени€ о преступлении.

 

5. ѕословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречени€ и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используютс€  в официальном общении  и в обыденной жизни. јдвокат по налоговым делам  рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми по уголовно-правовой тематике: Ђѕолучение прибыли, богатствої, Ђƒоказательстваї, Ђќчевидцы, свидетелиї,  Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђќтветственность за правонарушени€ї,  Ђ∆улики, мошенникиї, Ђѕравила дорожного поведени€ї, Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђѕравила поведени€ї, ЂЅизнес-приметы и пожелани€ї, Ђƒобрачные отношени€ї, Ђƒознание, следствие и иные органыї.

 

  ќдним из оснований дл€ отмены или изменени€ приговора в кассационном или апелл€ционном пор€дке,  €вл€етс€ нарушение уголовно-процессуального закона.

ќсужденный, оправданный, их защитники и законные представители, потерпевший, частный обвинитель, их законный представител€м и представитель, а также иные лица в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы,  имеют право  на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение. ≈сли  гражданин  получил  решение суда,  с которым он не согласен, обращайтесь к нам,  и мы постараемс€  помочь.

ќпытный адвокат по  налоговым преступлени€м  после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми составит  апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

 ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам   вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

 ≈сли у работников организаций и  гражданина возникли вопросы, св€занные с налоговыми правонарушени€ми или экономическими преступлени€ми,  им следует обратитьс€ за юридической помощью   к  адвокатам по налоговым преступлени€м ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї  ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru).

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

»сход€ из того, что  онституци€ –оссийской ‘едерации не определ€ет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновени€ права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиватьс€ каждому гражданину на всех стади€х административного и уголовного судопроизводства.

ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым правонарушени€м и уголовным  делам в сфере экономики может повлечь негативные последстви€.