Адвокат по налоговым преступлениям

рекомендует для ознакомления  материал:

 ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА (ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ)

 Налоговые органы, согласно  ст. 31  НК РФ и ст. 7 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", имеют право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Работники налоговых органов имеют право  требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также  взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый адвокат обращает внимание пользователей сайта, что согласно ч. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик  не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогахи сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для производства предварительного следствия по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.[1]

Для   реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,  налоговые органы используют документы, форма которых, как и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), утверждаются приказами Федеральной налоговой службой России.[2]

Органы внутренних дел Российской Федерации, в соответствии со ст. 5  Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Должностным лицам налоговых органов предписывается действовать в строгом соответствии с законом и реализовывать в пределах своей компетенции полномочия  налоговых органов. Они обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Согласно ст. 137-138 НК РФ налогоплательщик - организация или индивидуальный предприниматель, который считает, что его права нарушены актом (как нормативным, так и ненормативным) налогового органа, действиями или бездействием соответствующих должностных лиц, может обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в арбитражный суд путем подачи искового заявления в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых и таможенных органов своих обязанностей они, согласно ст.  35 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 12 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться    на следующей странице  сайта Программы "Налоговый адвокат" с порядком проведения налоговых проверок.

При осуществлении  налогового контроля используется форма  требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), с которой адвокат по налогам  предлагает ознакомиться:

Приложение N 2

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@

_______________________ Руководителю     ________________________________

(наименование нало-     (индивидуальному (полное наименование организации

гового органа)          предпринимателю) (ответственного участника

                                         консолидированной группы

                                         налогоплательщиков, Ф.И.О.

                                         индивидуального предпринимателя)

                                         - налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового

                                         агента)

_________________________                ________________________________

(адрес налогового органа)                (ИНН/КПП и адрес организации

(ответственного участника

                                         консолидированной группы

                                         налогоплательщиков,

                                         индивидуального предпринимателя)

                                         - налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового

                                         агента)

                           Требование N _______

об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций,

      индивидуальных предпринимателей) по состоянию на

                "______" _______________ 20_____г.

                 (наименование налогового органа)

ставит в известность ____________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного

_________________________________________________________________________

  участника консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О.

_________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора,

_________________________________________________________________________

налогового агента) ИНН/КПП, адрес)

о том, что за____________________________________________________________

(наименование организации (ответственного участника

_________________________________________________________________________

   консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального

_________________________________________________________________________

    предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора,

                          налогового агента)

числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням и штрафам,   которые

на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо   обязано

уплатить:

Справочно:

     По состоянию на "___"___________20____г. за_________________________

(наименование организации

_________________________________________________________________________

(ответственного  участника консолидированной группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика

                       сбора, налогового агента)

числится  общая  задолженность  в  сумме _______________ рублей,   в  том

числе  по налогам (сборам)_______________рублей, которую_________________

_________________________________________________________________________

               (наименование налогового органа)

предлагает уплатить.

                                                        Оборотная сторона

Основания взыскания налогов (сборов)_____________________________________

(указать подробные данные об

_________________________________________________________________________

основаниях взыскания налогов (сборов, пеней, штрафов), норму

_________________________________________________________________________

законодательства о налогах и сборах, устанавливающую обязанность

_________________________________________________________________________

налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации

_________________________________________________________________________

(ответственного участника консолидированной группы

_________________________________________________________________________

    налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) уплатить

   налог (сбор, пени, штрафы), реквизиты решения налогового органа,

вынесенного по результатам налоговой проверки)

     При наличии   разногласий    в    части   начисления    (исчисления)

соответствующих пеней предлагается провести сверку расчетов   начисленных

пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

     В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в

срок до "___"_________ 20_____года,______________________________________

                                      (наименование налогового органа)

примет все    предусмотренные    законодательством   о налогах и   сборах

(статьи 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации) меры   по

взысканию   налогов    (сборов)   и   других   обязательных  платежей   и

обеспечительные меры.

     Одновременно** _____________________________________________________

                             (наименование налогового органа)

предупреждает об   обязанности    налогового органа   в случае   неуплаты

(неперечисления)   недоимки,   пеней  и   штрафов в   полном     объеме в

установленный срок направить материалы в следственные органы для  решения

вопроса о возбуждении    уголовного   дела в   соответствии с   пунктом 3

статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если  размер

недоимки,   выявленный   в   результате   налоговой  проверки,  позволяет

предполагать факт совершения     нарушения законодательства о   налогах и

сборах, содержащего признаки преступления.

     В связи с тем, что обязанность*** __________________________________

(наименование организации

_________________________________________________________________________

(ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика

                         сбора, налогового агента)

по уплате  налога,  сбора,  пени,  штрафа  изменилась  после  направления

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от "____"_________20___г.

N ____, требование от "____" _____________ 20____г. N _________отзывается.

Исполнитель ______________________Телефон _______________________

                     (Ф.И.О.)

Получено

____________ _______________________________________________ ____________

  (подпись)  (Ф.И.О. руководителя организации (индивидуаль-    (дата

ного предпринимателя), уполномоченного          получения)

представителя организации (индивидуального

                           предпринимателя)

______________________________

* При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

** Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) - организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуальному предпринимателю) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по результатам налоговой проверки.

*** Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) - организации, (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуальному предпринимателю) уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.