Адвокат по налоговым спорам

предлагает для ознакомления:

СУДЕБНАЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Необходимость в производстве Судебной финансово-экономической экспертизы возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний.

Адвокат по налоговым делам обращает внимание,  что такого рода экспертиза, при проведении которой требуются познания в области экономики, финансов и бухгалтерского учёта, может быть назначена при проведении ревизии, налоговой и аудиторскаой проверки, результатом которых является составление соответствующих документов.

Объекты экспертного исследования могут быть представлены как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Второй способ представления информации в последнее время получил широкое распространение, так как в практику осуществления финансовых, хозяйственных операций, организацию учётного процесса повсеместно внедряются комплексные автоматизированные средства[1].

Следует заметить, что электронный документ должен быть закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации и может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи.

При проведении судебной финансово-экономической экспертизы на разрешение экспертов могут быть поставлены следующие вопросы, например:

 1. Имеются ли (и какие именно) нарушения требований нормативных актов в части установления цен на изготовляемую продукцию, получения завышенной прибыли (доходов)?

2. Составлен ли финансовый план предприятия (учреждения, организации) достаточно обоснованно, с соблюдением всех необходимых требований?

3. Не допущено ли фальсификации финансовых расчетов плана дохода и расхода (расчетов издержек на производство, образование специальных фондов, на ремонт основных средств, модернизацию их и пр.)?

4. Соблюдаются ли при осуществлении финансово-кредитных операций требования законодательных актов, например о распределении прибылей и дивидендов между отечественными и зарубежными партнерами, инвестиционным фондом и мелкими инвесторами и пр.?

5. Имеются ли на предприятии (организации) нарушения при производстве банковских кредитных и расчетных операций?

6. Обоснованно ли образование данных фондов потребления и накопления предприятием в результате его финансово-хозяйственной деятельности за 200... год?

7. В какой мере оправданным является увеличение внепроизводственных (коммерческих) потерь на реализацию продукции, предусмотренных в финансовом плане доходов и расходов?

8. Обоснованны ли были требования руководства предприятия об основных или дополнительных ассигнованиях из бюджета?

9. Обоснованно ли израсходована в данной организации (предприятии) указываемая сумма кредита? Израсходованы ли данные средства (например, заработная плата работникам) по назначению?

10. В полном ли объема и в должные сроки проведены предприятием данные платежи в госбюджет, по договорным обязательствам? 

11. Насколько обоснованна цена новой модели изделия (с учетом инфляции)?

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым делам вправе ознакомиться с постановлением о назначении судебной экспертизы, заявить отвод эксперту или ходатайствовать о производстве судебной экспертизы в другом экспертном учреждении и иными экспертами.

Адвокат по налоговым делам окажет помощь в составлении перечня вопросов, разрешение которых требует специальных знаний в области судебной финансово-экономической и иной  экспертизы. Поможет выбрать правильную стратегию и тактику защиты интересов доверителя, составит заявления, ходатайства и жалобы на действия (бездействия) должностных лиц, ознакомится с заключением эксперта. Окажет иную квалифицированную юридическую помощь, как на стадии предварительного следствия, так и при рассмотрении дела в суде.

1.  Полезная информация по вопросам уголовного судопроизводства имеется в  разделах  Программы "ЗАЩИТНИК" и   статьях   участников Программы, с которыми адвокат по налоговым  спорам советует ознакомиться:

- Налоговые правонарушения;

- Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Оцепление (блокирование) участков местности, жилых помещений, строений и других объектов;

- Сотрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград;

- Обязательные работы;

- ДТП: Участие понятых в процессуальном оформлении документов;

- Допрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 УПК РФ);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Столкновение  транспортных средств на трамвайных путях, повлекшее наезд одного из них на  мачту городского освещения (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Общие  вопросы для допроса работников юридического лица  по конкретной сделке;

- Собирание и представление защитником доказательств;

- Проверка документов и сведений (форма таможенного контроля);

- Рекомендации для родственников  и знакомых  по телефонным звонкам  и иной информации из следственных изоляторов;

- Поведение человека в  экстремальных ситуациях;

-Тексты обвинительных заключений по делам против безопасности  дорожного движения и эксплуатации транспорта;

- Пересмотр судебных актов (приговоров, определений, постановлений).

2. Верховный Суд Российской Федерации в соответствии с п. 5 ст. 19  Федерального конституционного  закона  от  31  декабря  1996 года № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" дает разъяснения по вопросам судебной практики. Данные разъяснения  являются обязательными для участников уголовного судопроизводства. В процессе правового анализа обстоятельств, исключающих преступность и наказуемость деяния адвокат по налогам  рекомендует  принять во внимание следующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64  "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

-  Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными  судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. №  28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

-  Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60  "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В протоколе следственного действия в соответствии со ст. 166 УПК РФ описываются процессуальные действия в том порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные для данного уголовного дела обстоятельства, а также излагаются заявления лиц, участвовавших в следственном действии. Адвокат по налоговым преступлениям      советует ознакомиться с бланками   процессуальных действий и решений:

- Форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков);

- Требование о предоставлении документов (информации) в ФАС России;

- Протокол проведения обследования помещения, здания, сооружения, участка местности, транспортного средства (ОРД);

- Решение о замене обеспечительных мер (ч. 11 ст. 101 НК РФ);

- Постановление о возбуждении уголовного дела;

- Форма протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о наложении ареста;

- Постановление о производстве обыска (выемки);

- Постановление о назначении комиссионной судебной экспертизы;

- Постановление об избрании меры пресечения в виде заключения под стражу;

- Протокол осмотра и прослушивания фонограммы;

- Постановление об исключении доказательства;

- Постановление о прекращении уголовного дела в связи с отказом частного обвинителя от обвинения.

4.  В соответствии со ст. 52 Конституции Российской Федерации государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба. Для уголовного преследования лица, совершившего противоправное действие налоговый адвокат советует ознакомиться с проектами заявлений о преступлениях:

- Преступления против свободы, чести и достоинства личности;

- Заявление о преступлении (ст. 111 УК РФ "Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью");

- Заявление о хищении вещей из автомобиля;

- Заявление о преступлении (ст. 213 УК РФ "Хулиганство");

- Заявления о возбуждении уголовного дела в связи с наездом на пешехода);

- Заявления о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 244 УК РФ "Надругательство над телами умерших и местами их захоронения");

- Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Адвокат по налоговым делам представляет наиболее интересные изречения  и высказывания прошлого и настоящего, связанные  оказанием юридической помощи по уголовным делам: «Пострадавшие, потерпевшие»,  «Доказательства»,   «Судебное разбирательство, судья»,  «Развод», «Очевидцы, свидетели», «Приметы и пожелания»,   «Иные», «Доказательства», «Примирение», «Преступление», «Жулики, мошенники», «Время отдыха»,  «Иные правонарушители», «Ответственность за нарушение обязательств», «Транспортное средство»,  «Адвокат, защитник, представитель», «Дом, совместно нажитое имущество».

  Одним из оснований для отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке является неправильное применение уголовного закона.

Право на подачу  апелляционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

Опытный адвокат по налоговым делам  после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания  и принятыми  судебными решениями составит   апелляционную, кассационную,   надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

 Оказывая юридическую помощь, адвокат по  налоговым преступлениям  вправе  собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Если гражданин нуждается в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратиться  к  участникам Программы «Защитник», к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР» ,   позвонив по телефонам   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.

[1]

- Колгутин В.В., Зосимов С.М., Пустовалов Л.В., Харламов С.Г., Аксенов С.А., Дмитриев Е.Г.

Судебные экспертизы. – М.: ООО Издательство «Юрлитинформ», 2006 – с. 106 - 151;

- Россинская Е.Р. Судебная медицина в гражданском, арбитражном, административном и уголовном

 процессе. – М.: Норма, 2005. – с. 500 - 526;

- Россинская Е.Р.,  Галяшина Е.И. Настольная книга судьи: судебная экспертиза. – Москва: Проспект,

2010. – с. 428 - 452;

- Шадрин В.В., Шадрин К.В., Мусин Э.Ф. Ревизия по требованию правоохранительных органов при расследовании уголовных дел. – М.: ООО Издательство «Юрлитинформ», 2004 – с. 27 - 135;

- Богомолов А.М. Судебная финансово-экономическая экспертиза по делам о незаконном получении кредита и бпнкротстве. Правовое регулирование и методологические особенности. - М.: "Издательство ПРИОР", 2002- с. 30-48.