√лавна€ ѕрава налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

Ќалоговый адвокат

предлагает  ознакомитьс€ с разделом:

 

ѕ–ј¬ј ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬ (ѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬ —Ѕќ–ќ¬)

 

—огласно статье 57  онституции –оссийской ‘едерации, каждый об€зан платить законно установленные налоги и сборы. ¬ силу данного конституционного предписани€ вводимый законодателем механизм регулировани€ налогообложени€ должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер св€занной с их взиманием де€тельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Ќалоговым законодательством предусмотрен перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

¬ соответствии со ст. 21 Ќ  –‘, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и прин€тых в соответствии с ним нормативных правовых актах, пор€дке исчислени€ и уплаты налогов и сборов, правах и об€занност€х налогоплательщиков, полномочи€х налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъ€снени€ о пор€дке их заполнени€.

ƒл€ повышени€ эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах, был разработан –егламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (утв. приказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации от 9 сент€бр€ 2005 г. є —јЁ-3-01/444).

ѕомимо этого, налогоплательщики вправе получать от ћинистерства финансов –оссийской ‘едерации письменные разъ€снени€ по вопросам применени€ законодательства –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов –оссийской ‘едерации и муниципальных образований - по вопросам применени€ соответственно законодательства субъектов –оссийской ‘едерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Ќеотъемлемыми правами налогоплательщиков €вл€етс€ право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в пор€дке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также право на получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в пор€дке и на услови€х, установленным налоговым законодательством.

јдвокат по налоговым делам обращает внимание на то, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. ѕри этом, налогоплательщики так же имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пен€м и штрафам.

Ќалоговый адвокат особенно подчеркивает, что налогоплательщики вправе представл€ть свои интересы в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представител€. “акже налогоплательщики вправе представл€ть налоговым органам и их должностным лицам по€снени€ по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Ќемаловажную роль играет и предоставленное налогоплательщикам право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, а также получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомлени€ и требовани€ об уплате налогов.

јдвокат по налоговым делам рекомендует помнить, что в соответствии со ст. 21 Ќ  –‘, налогоплательщики вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдени€ законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.  роме того, они вправе не выполн€ть неправомерные акты и требовани€ налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие налоговому законодательству или иным федеральным законам.

—ущественным правом налогоплательщиков €вл€етс€ право обжаловать в установленном пор€дке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действи€ (бездействие) их должностных лиц.

ѕор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий или бездействи€ их должностных лиц регламентируетс€ главой 19 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее - Ќ  –‘).

јкты налоговых органов ненормативного характера, в соответствии со статьей 137 Ќ  –‘, могут быть обжалованы в пор€дке, предусмотренном федеральным законодательством, любым гражданином, если по мнению этого лица такие акты, действи€ или бездействие нарушают его права.

“акже могут быть обжалованы действи€ или бездействие должностных лиц налоговых органов.

¬ соответствии со статьей 138 Ќ  –‘ акты налоговых органов, действи€ или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу, или в суд.

ѕри этом, налоговый адвокат подчеркивает, что подача жалобы в вышесто€щий налоговый орган или вышесто€щему должностному лицу не исключает возможности одновременно подать аналогичную жалобу в суд.

»сключение составл€ет обжалование решени€ налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, которое, согласно пункту 5 статьи 101.2 Ќ  –‘, может быть обжаловано в судебном пор€дке только после обжаловани€ этого решени€ в вышесто€щем налоговом органе.

¬ случае обжаловани€ такого решени€ в судебном пор€дке срок дл€ обращени€ в суд исчисл€етс€ со дн€, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении в силу обжалуемого решени€ налогового органа.

ќбжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействи€ их должностных лиц организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми производитс€ путем подачи соответствующего искового за€влени€ в арбитражный суд в соответствии с правилами, установленными јрбитражным процессуальным кодексом –оссийской ‘едерации.

Ќалоговый адвокат обращает внимание, что участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе оспорить в суде решение налогового органа в части привлечени€ его к ответственности за совершение налогового правонарушени€.

ѕри этом, налоговый адвокат напоминает, что об обращении в арбитражный суд и о прин€тых в св€зи с этим судебных актах обратившийс€ участник консолидированной группы налогоплательщиков об€зан известить остальных участников этой группы.

‘изические лица, не €вл€ющиес€ индивидуальными предпринимател€ми, осуществл€ют обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействи€ их должностных лиц путем подачи исковых за€влений в суды общей юрисдикции в соответствии с пор€дком и правилами, установленными действующим законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Ќалоговый адвокат рекомендует налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) одновременно с обжалованием актов налоговых органов, действий их должностных лиц, обращатьс€ в суд с за€влением о приостановлении судом исполнени€ обжалуемых актов, совершени€ обжалуемых действий в пор€дке, установленном соответствующим процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.

ќбжалованные акты налоговых органов, действи€ их должностных лиц также по за€влению налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента могут быть приостановлены вышесто€щим налоговым органом.

≈ще одним важным правом налогоплательщиков €вл€етс€ право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

¬ соответствии с нормами налогового права, а именно ст. 102 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее по тексту ЂЌ  –‘ї), налоговой  тайной €вл€ютс€ любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведени€ о налогоплательщике, за исключением сведений которые €вл€ютс€ общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласи€ их обладател€, то есть налогоплательщика. “акже налоговую тайну  составл€ют сведени€  об идентификационном номере налогоплательщика.

Ќа основании п. 2 ст. 102 Ќ  –‘, налогова€ тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

ѕод разглашением налоговой тайны прин€то понимать использование или передача другому лицу информации, составл€ющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих об€занностей.

—огласно налоговому законодательству, налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действи€ми (бездействием) их должностных лиц.

ќсобенно важно, по мнению адвокатов по налоговым спорам, что налогоплательщики (плательщиков сборов) имеют право на участие в процессе рассмотрени€ материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случа€х, предусмотренных налоговым законодательством.

ѕри этом, указанный выше перечень прав налогоплательщиков не €вл€етс€ ограниченным. “ак, п. 2 ст. 21 Ќ  –‘ предусматривает, что налогоплательщики имеют также иные права, установленные налоговым законодательством.

јдвокат по налоговым спорам обращает также внимание на то, что согласно п. 3 ст. 21 Ќ  –‘, плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Ќалоговые адвокаты напоминают, что незаконные действи€ должностных лиц, нарушение конституционных прав и свобод, а также законных интересов человека и гражданина  могут быть обжалованы  руководител€м налоговых органов, прокурору и в судебном пор€дке.

»спользование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это де€ние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан   €вл€етс€  преступлением,  за которое  установлена уголовна€ ответственность, предусмотренна€ ст. 285 ”  –‘ (Ђ«лоупотребление должностными полномочи€миї).

≈сли должностное лицо совершит действи€, €вно выход€щие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по ст. 286 ”  –‘ (Ђѕревышение должностных полномочийї).

 валификационные   признаки   и обсто€тельства, подлежащие доказыванию по  указанным преступлени€м,  содержатс€ в разъ€снени€х  постановлени€ ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 16 окт€бр€ 2009 г. є 19 Ђќ судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочи€ми и о превышении должностных полномочийї.

ќдним из наиболее т€жких должностных преступлений €вл€етс€ получение  вз€тки  (ст. 290 ”  –‘) лично или через посредника в виде денег, ценных бумаг, иного имущества либо в виде незаконных оказани€ ему услуг имущественного характера, предоставлени€ иных имущественных прав за совершение действий (бездействие) в пользу вз€ткодател€ или представл€емых им лиц, если такие действи€ (бездействие) вход€т в служебные полномочи€ должностного лица либо если оно в силу должностного положени€ может способствовать таким действи€м (бездействию), а равно за общее покровительство или попустительство по службе

—убъектом  данного  преступлени€  может быть лицо, посто€нно, временно или по специальному полномочию осуществл€ющее функции представител€ власти либо выполн€ющее организационно-распор€дительные или административно-хоз€йственные функции в государственных органах, органах местного самоуправлени€, государственных и муниципальных учреждени€х, а также в ¬ооруженных —илах –оссийской ‘едерации, других войсках и воинских формировани€х –оссийской ‘едерации.

јдвокаты по налоговым делам ћ ј Ђ–ќ—ј–ї рекомендуют помнить, что неотъемлемым конституционным правом каждого гражданина, независимо от его процессуального статуса, €вл€етс€ право на получение квалифицированной юридической помощи. ¬ случае нарушени€ каких-либо конституционных прав, адвокаты ћ ј Ђ–ќ—ј–ї, специализирующиес€ по налоговым делам, готовы оказать такую помощь.

1. јдвокат  по налоговым преступлени€м рекомендует ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€  изложена  в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ”клонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- ќбжалование  действий и решений налоговых органов и должностных лиц;

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- ƒолжностные лица   контролирующих органов;

- —отрудники подразделени€ по борьбе с экономическими преступлени€ми и по налоговым преступлени€м;

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘)

- ћеры безопасности в случае захвата заложников;

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- ѕолучение адвокатом  предметов, документов и иных сведений;

- ѕрименение других способов получени€ информации (адвокатом);

- ƒопрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 ”ѕ  –‘);

- —толкновение мотоцикла и легкового автомобил€ (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ќбщий перечень вопросов дл€ допроса руководител€ юридического лица (налогоплательщика);

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

- ƒействи€ в случае утраты паспорта;

- ѕроведение проверок;

- Ћичное поручительство;

- ѕравила поведени€ подозреваемых и обвин€емых в изол€торе;

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу о наезде на пешехода на разделительной полосе;

- ќсобый пор€док судебного разбирательства;

- ќрганизаци€ защиты от рейдеров, недружественных сли€ний и поглощений;

- ќграничение свободы.

 

2. ¬ерховный —уд –оссийской ‘едерации в соответствии с п. 5 ст. 19  ‘едерального конституционного  закона  от  31  декабр€  1996 года є 1-‘ « "ќ судебной системе –оссийской ‘едерации" дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики. ƒанные разъ€снени€  €вл€ютс€ об€зательными дл€ участников уголовного судопроизводства.

¬ процессе анализа доказательств, дающих основани€ дл€ привлечени€ к уголовной ответственности, адвокат по налогам  предлагает учитывать существующую судебную практику:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 28 декабр€ 2006 г. N64  "ќ практике применени€ судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступлени€";

-  ѕостановление ѕленума ¬ысшего јрбитражного —уда –оссийской ‘едерации от 12 окт€бр€ 2006 г. N53 "ќб оценке арбитражными  судами обоснованности получени€ налогоплательщиком налоговой выгоды";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 декабр€ 2010 г. є  28 "ќ судебной экспертизе по уголовным делам";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 22 "ќ практике применени€ судами мер пресечени€ в виде заключени€ под стражу, залога и домашнего ареста";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –‘ от 29 апрел€ 1996 г. N 1 "ќ судебном приговоре";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3.  Ќа основании ст. 86 ”ѕ  –‘ собирание доказательств осуществл€етс€ в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации. јдвокат по налоговым делам советует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных иных действий:

- ‘орма документа о вы€влении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

—ообщение о задержании подозреваемого;

ѕостановление о прекращении уголовного дела в св€зи с примирением сторон;

ѕротокол следственного эксперимента;

ѕротокол предъ€влени€ дл€ опознани€ по фотографии;

- ‘орма постановлени€ о назначении экспертизы;

- ѕостановление о назначении комплексной судебной экспертизы;

ѕостановление об отмене наложени€ ареста на имущество;

- ѕостановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследовани€ в св€зи с отказом государственного обвинител€ от обвинени€.

4.  Ќа основании ст. 52  онституции –оссийской ‘едерации государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба.

ƒл€ уголовного преследовани€ лица, совершившего противоправное действие налоговый адвокат рекомендует ознакомитьс€ с проектами за€влений о преступлени€х:

- ѕреступлени€ против собственности;

- «а€вление об угоне автомобил€ от магазина;

- «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 109 ”  –‘ "ѕричинение смерти по неосторожности");

- «а€вление о преступлении (ст. 286 ”  –‘ "ѕревышение должностных полномочий);

- «а€вление о краже имущества (»з јвто-јдвоката);

- «а€вление о преступлении (ст. 185.5. ”  –‘ "‘альсификаци€ решени€ общего собрани€ акционеров (участников) хоз€йственного общества или решени€ совета директоров (наблюдательного совета) хоз€йственного общества");

- «а€вление о сообщении результатов поданного за€влени€ о преступлении. 

5. јдвокат по  налоговым   спорам представл€ет наиболее интересные изречени€  и высказывани€ прошлого и насто€щего, Ђсв€занныеї с  уголовно-правовой тематикой:  Ђѕреступлениеї, Ђ–азлад, ссораї,  Ђ∆улики, мошенникиї, Ђѕассажирї, Ђ»ные правонарушителиї,   Ђќтветственность за правонарушени€ї, ЂЅанкротствої, Ђ”регулирование разногласийї, ЂЌаказаниеї,  Ђ”чреждени€ исполн€ющие наказани€ї,  Ђѕереводї, Ђќтветственность за нарушение об€зательствї, Ђќбжалование действий и решенийї,  Ђ–азбирательствої, Ђѕострадавшие, потерпевшиеї.

 

ѕомните, что своевременное обращение к опытному специалисту  поможет   не только  эффективно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.

ќпытный адвокат по налоговым спорам  после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми составит апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

—огласно ч. 1 ст. 48  онституции –оссийской ‘едерации каждому гарантируетс€ право на получение квалифицированной юридической помощи.

≈сли гражданин нуждаетс€ в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратитьс€  к  участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї, к адвокатам по налоговым преступлени€м ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї позвонив по телефонам   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.

ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым правонарушени€м и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.