MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ"

Главная ► Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налоговый адвокат

предлагает ознакомиться с разделом:

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ)

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Налоговым законодательством предусмотрен перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

В соответствии со ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах, был разработан Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами (утв. приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444).

Помимо этого, налогоплательщики вправе получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, о т финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответстве нно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Неотъемлемыми правами налогоплательщиков является право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также право на получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, установленным налоговым законодательством.

Адвокат по налоговым делам обращает внимание на то, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. При этом, налогоплательщики так же имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Налоговый адвокат особенно подчеркивает, что налогоплательщики вправе представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя. Также налогоплательщики вправе представлять налоговым органа м и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Немаловажную роль играет и предоставленное налогоплательщикам право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, а также получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Адвокат по налоговым делам рекомендует помнить, что в соответствии со ст. 21 НК РФ, налогоплательщики вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Кроме того, они вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие налоговому законодательству или иным федеральным законам.

Существенным правом налогоплательщиков является право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномо ченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируется главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Акты налоговых органов ненормативного характера, в соответствии со статьей 137 НК РФ, могут быть обжалованы в порядке, предусмо тренном федеральным законодательством, любым гражданином, если по мнению этого лица такие акты, действия или безде йствие нарушают его права.

Также могут быть обжалованы действия или бездействие должностных лиц налоговых органов.

В соответствии со статьей 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, или в суд.

При этом, налоговый адвокат подчеркивает, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает возможности одновременно подать аналогичную жалобу в суд.

Исключение составляет обжалование решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое, согласно пункту 5 статьи 101.2 НК РФ, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении в силу обжалуемого решения налогового органа.

Обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи соответствующего искового заявления в арбитражный суд в соответствии с правилами, установленными Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Налоговый адвокат обращает внимание, что участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе оспорить в суде решение налогового органа в части привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом, налоговый адвокат напоминает, что об обращении в арбитражный суд и о принятых в связи с этим судебных актах обратившийся участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан известить остальных участников этой группы.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, осуществляют обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц путем подачи исковых заявлений в суды общей юрисдикции в соответствии с порядком и правилами, установленными действующим законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Налоговый адвокат рекомендует налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) одновременно с обжалованием актов налоговых органов, действий их должностных лиц, обращаться в суд с заявлением о приостановлении судом исполнения обжалуемых актов, совершения обжалуемых действий в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Обжалованные акты налоговых органов, действия их должностных лиц также по заявлению налогоп лательщика, плательщика сборов или налогового агента могут быть приостановлены вышестоящим налоговым органом.

Еще одним важным правом налогоплательщиков является право на соблюдение и сохранение налоговой тайны.

В соответствии с нормами налогового права, а именно ст. 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту «НК РФ»), налоговой тайной являются любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений которые являются общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя, то есть налогоплательщика. Также налоговую тайну составляют сведения об идентификационном номере налогоплательщика .

На основании п. 2 ст. 102 НК РФ, налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Под разглашением налоговой тайны принято понимать использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет прои зводства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Согласно налоговому законодательству, налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Особенно важно, по мнению адвокатов по налоговым спорам, что налогоплательщики (плательщиков сборов) имеют право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

При этом, указанный выше перечень прав налогоплательщиков не является ограниченным. Так, п. 2 ст. 21 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики имеют также иные права, установленные налоговым законодательством.

Адвокат по налоговым спорам обращает также внимание на то, что согласно п. 3 ст. 21 НК РФ, плательщики сборов имеют те же права, что и налогоп лательщики.

Налоговые адвокаты напоминают, что незаконные действия должностных лиц, нарушение конституционных прав и свобод, а также законных интересов человека и гражданина могут быть обжалованы руководителям налоговых органов, прокурору и в судебном порядке.

Использование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это деяние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан является преступлением, за которое установлена уголовная ответственность, предусмотренная ст. 285 УК РФ («Злоупотребление должностными полномочиями»).

Если должностное лицо совершит действия, явно выходящие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по ст. 286 УК РФ («Превышение должностных полномочий»).

Квалификационные признаки и обстоятельства, подлежащие доказыванию по указанным преступлениям, содержатся в разъяснениях постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 октября 2009 г. № 19 «О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий».

Одним из наиболее тяжких должностных преступлений является получение взятки (ст. 290 УК РФ) лично или через посредника в виде денег, ценных бумаг, иного имущества либо в виде незаконных оказания ему услуг имущественного характера, предоставления иных имущественных прав за совершение действий (бездействие) в пользу взяткодателя или представляемых им лиц, если такие действия (бездействие) входят в служебные полномочия должностного лица либо если оно в силу должностного положения может способствовать таким действиям (бездействию), а равно за общее покровительство или попустительство по службе.

Субъектом данного преступления может быть лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющее функции представителя власти либо выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Адвокаты по налоговым делам МКА «РОСАР» рекомендуют помнить, что неотъемлемым конституционным правом каждого гражданина, независимо от его процессуального статуса, является право на получение квалифицированной юридической помощи. В случае нарушения каких-либо конституционных прав, адвокаты МКА «РОСАР», специализирующиеся по налоговым делам, готовы оказать такую помощь.

1. Адвокат по налоговым преступлениям рекомендует ознакомиться с полезной информацией, которая изложена в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях её участников:

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

- Обжалование действий и решений налоговых органов и должностных лиц;

- Преступления в сфере экономической деятельности;

- Должностные лица контролирующих органов;

- Сотрудники подразделения по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям;

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ)

- Меры безопасности в случае захвата заложников;

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Получение адвокатом предметов, документов и иных сведений;

- Применение других способов получения информации (адвокатом);

- Допрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 УПК РФ);

- Столкновение мотоцикла и легкового автомобиля (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Общий перечень вопросов для допроса руководителя юридического лица (налогоплательщика);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Действия в случае утраты паспорта;

- Проведение проверок;

- Личное поручительство;

- Правила поведения подозреваемых и обвиняемых в изоляторе;

- Текст обвинительного заключения по делу о наезде на пешехода на разделительной полосе;

- Особый порядок с удебного разбирательства;

- Организация защиты от рейдеров, недружественных слияний и поглощений;

- Ограничение свободы.

2. Верховный Суд Российской Федерации в соответствии с п. 5 ст. 19 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" дает разъяснения по вопросам судебной практики. Данные разъяснения являются обязательными для участников уголовного судопроизводства.

В процессе анализа доказательств, дающих основания для привлечения к уголовной ответственности, адвокат по налогам предлагает учитывать существующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. На основании ст. 86 УПК РФ собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Адвокат по налоговым делам советует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных иных действий:

- Форма документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

- Сообщение о задержании подозреваемого;

- Постановление о прекращении уголовного дела в связи с примирением сторон;

- Протокол следственного эксперимента;

- Протокол предъявления для опознания по фотографии;

- Форма постановления о назначении экспертизы;

- Постановление о назначении комплексной судебной экспертизы;

- Постановление об отмене наложения ареста на имущество;

- Постановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследования в связи с отказом государственного обвинителя от обвинения.

4. На основании ст. 52 Конституции Российской Федерации государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба.

Для уголовного преследования лица, совершившего противоправное действие налоговый адвокат рекомендует ознакомиться с проектами заявлений о преступлениях:

- Преступления против собственности;

- Заявление об угоне автомобиля от магазина;

- Заявление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 109 УК РФ "Причинение смерти по неосторожности");

- Заявление о преступлении (ст. 286 УК РФ "Превышение должностных полномочий);

- Заявление о краже имущества (Из Авто-Адвоката);

- Заявление о преступлении (ст. 185.5. УК РФ "Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества");

- Заявление о сообщении результатов поданного заявления о преступлении.

5. Адвокат по налоговым спорам представляет наиболее интересные изречения и высказывания прошлого и настоящего, «связанные» с уголовно-правовой тематикой: «Преступление», «Разлад, ссора», «Жулики, мошенники», «Пассажир», «Иные правонарушители», «Ответственность за правонарушения», «Банкротство», «Урегулирование разногласий», «Наказание», «Учреждения исполняющие наказания», «Перевод», «Ответственность за нарушение обязательств», «Обжалование действий и решений», «Разбирательство», «Пострадавшие, потерпевшие».

Помните, что своевременное обращение к опытному специалисту поможет не только эффективно защитить права и интересы, но и сэкономить время и деньги.

Опытный адвокат по налоговым спорам после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями составит апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Если гражданин нуждается в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратиться к участникам Программы «Защитник», к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР», позвонив по телефонам +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail: rosar@inbox.ru.

Обращайтесь. Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым правонарушениям и уголовным делам может повлечь негативные последствия.