Ãëàâíàÿ Ïðàâà íàëîãîïëàòåëüùèêîâ (ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ)

 

Íàëîãîâûé àäâîêàò

ïðåäëàãàåò  îçíàêîìèòüñÿ ñ ðàçäåëîì:

 

ÏÐÀÂÀ ÍÀËÎÃÎÏËÀÒÅËÜÙÈÊÎÂ (ÏËÀÒÅËÜÙÈÊÎÂ ÑÁÎÐÎÂ)

 

Ñîãëàñíî ñòàòüå 57 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êàæäûé îáÿçàí ïëàòèòü çàêîííî óñòàíîâëåííûå íàëîãè è ñáîðû.  ñèëó äàííîãî êîíñòèòóöèîííîãî ïðåäïèñàíèÿ ââîäèìûé çàêîíîäàòåëåì ìåõàíèçì ðåãóëèðîâàíèÿ íàëîãîîáëîæåíèÿ äîëæåí îáåñïå÷èâàòü ïîëíîòó è ñâîåâðåìåííîñòü óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ è îäíîâðåìåííî - ïðàâîìåðíûé õàðàêòåð ñâÿçàííîé ñ èõ âçèìàíèåì äåÿòåëüíîñòè óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ è äîëæíîñòíûõ ëèö.

Íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïðåäóñìîòðåí ïåðå÷åíü ïðàâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ (ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ).

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 21 ÍÊ ÐÔ, íàëîãîïëàòåëüùèêè èìåþò ïðàâî ïîëó÷àòü ïî ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà îò íàëîãîâûõ îðãàíîâ áåñïëàòíóþ èíôîðìàöèþ (â òîì ÷èñëå â ïèñüìåííîé ôîðìå) î äåéñòâóþùèõ íàëîãàõ è ñáîðàõ, çàêîíîäàòåëüñòâå î íàëîãàõ è ñáîðàõ è ïðèíÿòûõ â ñîîòâåòñòâèè ñ íèì íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòàõ, ïîðÿäêå èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû íàëîãîâ è ñáîðîâ, ïðàâàõ è îáÿçàííîñòÿõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, ïîëíîìî÷èÿõ íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö, à òàêæå ïîëó÷àòü ôîðìû íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé (ðàñ÷åòîâ) è ðàçúÿñíåíèÿ î ïîðÿäêå èõ çàïîëíåíèÿ.

Äëÿ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè îðãàíèçàöèè ðàáîòû ñ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, ïëàòåëüùèêàìè ñáîðîâ, ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå è íàëîãîâûìè àãåíòàìè â òåððèòîðèàëüíûõ íàëîãîâûõ îðãàíàõ, áûë ðàçðàáîòàí Ðåãëàìåíò îðãàíèçàöèè ðàáîòû ñ íàëîãîïëàòåëüùèêàìè, ïëàòåëüùèêàìè ñáîðîâ, ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå è íàëîãîâûìè àãåíòàìè (óòâ. ïðèêàçîì Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 9 ñåíòÿáðÿ 2005 ã. ¹ ÑÀÝ-3-01/444).

Ïîìèìî ýòîãî, íàëîãîïëàòåëüùèêè âïðàâå ïîëó÷àòü îò Ìèíèñòåðñòâà ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïèñüìåííûå ðàçúÿñíåíèÿ ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ, îò ôèíàíñîâûõ îðãàíîâ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé - ïî âîïðîñàì ïðèìåíåíèÿ ñîîòâåòñòâåííî çàêîíîäàòåëüñòâà ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè î íàëîãàõ è ñáîðàõ è íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé î ìåñòíûõ íàëîãàõ è ñáîðàõ.

Íåîòúåìëåìûìè ïðàâàìè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿåòñÿ ïðàâî èñïîëüçîâàòü íàëîãîâûå ëüãîòû ïðè íàëè÷èè îñíîâàíèé è â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ, à òàêæå ïðàâî íà ïîëó÷åíèå îòñðî÷êè, ðàññðî÷êè èëè èíâåñòèöèîííîãî íàëîãîâîãî êðåäèòà â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, óñòàíîâëåííûì íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì îáðàùàåò âíèìàíèå íà òî, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè èìåþò ïðàâî íà ñâîåâðåìåííûé çà÷åò èëè âîçâðàò ñóìì èçëèøíå óïëà÷åííûõ ëèáî èçëèøíå âçûñêàííûõ íàëîãîâ, ïåíè, øòðàôîâ. Ïðè ýòîì, íàëîãîïëàòåëüùèêè òàê æå èìåþò ïðàâî íà îñóùåñòâëåíèå ñîâìåñòíîé ñ íàëîãîâûìè îðãàíàìè ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãàì, ñáîðàì, ïåíÿì è øòðàôàì, à òàêæå íà ïîëó÷åíèå àêòà ñîâìåñòíîé ñâåðêè ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãàì, ñáîðàì, ïåíÿì è øòðàôàì.

Íàëîãîâûé àäâîêàò îñîáåííî ïîä÷åðêèâàåò, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè âïðàâå ïðåäñòàâëÿòü ñâîè èíòåðåñû â îòíîøåíèÿõ, ðåãóëèðóåìûõ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ è ñáîðàõ, ëè÷íî ëèáî ÷åðåç ñâîåãî ïðåäñòàâèòåëÿ. Òàêæå íàëîãîïëàòåëüùèêè âïðàâå ïðåäñòàâëÿòü íàëîãîâûì îðãàíàì è èõ äîëæíîñòíûì ëèöàì ïîÿñíåíèÿ ïî èñ÷èñëåíèþ è óïëàòå íàëîãîâ, à òàêæå ïî àêòàì ïðîâåäåííûõ íàëîãîâûõ ïðîâåðîê.

Íåìàëîâàæíóþ ðîëü èãðàåò è ïðåäîñòàâëåííîå íàëîãîïëàòåëüùèêàì ïðàâî ïðèñóòñòâîâàòü ïðè ïðîâåäåíèè âûåçäíîé íàëîãîâîé ïðîâåðêè, à òàêæå ïîëó÷àòü êîïèè àêòà íàëîãîâîé ïðîâåðêè è ðåøåíèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ, à òàêæå íàëîãîâûå óâåäîìëåíèÿ è òðåáîâàíèÿ îá óïëàòå íàëîãîâ.

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì ðåêîìåíäóåò ïîìíèòü, ÷òî â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 21 ÍÊ ÐÔ, íàëîãîïëàòåëüùèêè âïðàâå òðåáîâàòü îò äîëæíîñòíûõ ëèö íàëîãîâûõ îðãàíîâ è èíûõ óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ ñîáëþäåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ ïðè ñîâåðøåíèè èìè äåéñòâèé â îòíîøåíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Êðîìå òîãî, îíè âïðàâå íå âûïîëíÿòü íåïðàâîìåðíûå àêòû è òðåáîâàíèÿ íàëîãîâûõ îðãàíîâ, èíûõ óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö, íå ñîîòâåòñòâóþùèå íàëîãîâîìó çàêîíîäàòåëüñòâó èëè èíûì ôåäåðàëüíûì çàêîíàì.

Ñóùåñòâåííûì ïðàâîì íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿåòñÿ ïðàâî îáæàëîâàòü â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå àêòû íàëîãîâûõ îðãàíîâ, èíûõ óïîëíîìî÷åííûõ îðãàíîâ è äåéñòâèÿ (áåçäåéñòâèå) èõ äîëæíîñòíûõ ëèö.

Ïîðÿäîê îáæàëîâàíèÿ àêòîâ íàëîãîâûõ îðãàíîâ è äåéñòâèé èëè áåçäåéñòâèÿ èõ äîëæíîñòíûõ ëèö ðåãëàìåíòèðóåòñÿ ãëàâîé 19 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå - ÍÊ ÐÔ).

Àêòû íàëîãîâûõ îðãàíîâ íåíîðìàòèâíîãî õàðàêòåðà, â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 137 ÍÊ ÐÔ, ìîãóò áûòü îáæàëîâàíû â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ôåäåðàëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì, ëþáûì ãðàæäàíèíîì, åñëè ïî ìíåíèþ ýòîãî ëèöà òàêèå àêòû, äåéñòâèÿ èëè áåçäåéñòâèå íàðóøàþò åãî ïðàâà.

Òàêæå ìîãóò áûòü îáæàëîâàíû äåéñòâèÿ èëè áåçäåéñòâèå äîëæíîñòíûõ ëèö íàëîãîâûõ îðãàíîâ.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 138 ÍÊ ÐÔ àêòû íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèÿ èëè áåçäåéñòâèå èõ äîëæíîñòíûõ ëèö ìîãóò áûòü îáæàëîâàíû â âûøåñòîÿùèé íàëîãîâûé îðãàí èëè âûøåñòîÿùåìó äîëæíîñòíîìó ëèöó, èëè â ñóä.

Ïðè ýòîì, íàëîãîâûé àäâîêàò ïîä÷åðêèâàåò, ÷òî ïîäà÷à æàëîáû â âûøåñòîÿùèé íàëîãîâûé îðãàí èëè âûøåñòîÿùåìó äîëæíîñòíîìó ëèöó íå èñêëþ÷àåò âîçìîæíîñòè îäíîâðåìåííî ïîäàòü àíàëîãè÷íóþ æàëîáó â ñóä.

Èñêëþ÷åíèå ñîñòàâëÿåò îáæàëîâàíèå ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà î ïðèâëå÷åíèè ê îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ èëè ðåøåíèå îá îòêàçå â ïðèâëå÷åíèè ê îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ, êîòîðîå, ñîãëàñíî ïóíêòó 5 ñòàòüè 101.2 ÍÊ ÐÔ, ìîæåò áûòü îáæàëîâàíî â ñóäåáíîì ïîðÿäêå òîëüêî ïîñëå îáæàëîâàíèÿ ýòîãî ðåøåíèÿ â âûøåñòîÿùåì íàëîãîâîì îðãàíå.

 ñëó÷àå îáæàëîâàíèÿ òàêîãî ðåøåíèÿ â ñóäåáíîì ïîðÿäêå ñðîê äëÿ îáðàùåíèÿ â ñóä èñ÷èñëÿåòñÿ ñî äíÿ, êîãäà ëèöó, â îòíîøåíèè êîòîðîãî âûíåñåíî ýòî ðåøåíèå, ñòàëî èçâåñòíî î âñòóïëåíèè â ñèëó îáæàëóåìîãî ðåøåíèÿ íàëîãîâîãî îðãàíà.

Îáæàëîâàíèå àêòîâ (â òîì ÷èñëå íîðìàòèâíûõ) íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèé èëè áåçäåéñòâèÿ èõ äîëæíîñòíûõ ëèö îðãàíèçàöèÿìè è èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì ïîäà÷è ñîîòâåòñòâóþùåãî èñêîâîãî çàÿâëåíèÿ â àðáèòðàæíûé ñóä â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè, óñòàíîâëåííûìè Àðáèòðàæíûì ïðîöåññóàëüíûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Íàëîãîâûé àäâîêàò îáðàùàåò âíèìàíèå, ÷òî ó÷àñòíèê êîíñîëèäèðîâàííîé ãðóïïû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ âïðàâå îñïîðèòü â ñóäå ðåøåíèå íàëîãîâîãî îðãàíà â ÷àñòè ïðèâëå÷åíèÿ åãî ê îòâåòñòâåííîñòè çà ñîâåðøåíèå íàëîãîâîãî ïðàâîíàðóøåíèÿ.

Ïðè ýòîì, íàëîãîâûé àäâîêàò íàïîìèíàåò, ÷òî îá îáðàùåíèè â àðáèòðàæíûé ñóä è î ïðèíÿòûõ â ñâÿçè ñ ýòèì ñóäåáíûõ àêòàõ îáðàòèâøèéñÿ ó÷àñòíèê êîíñîëèäèðîâàííîé ãðóïïû íàëîãîïëàòåëüùèêîâ îáÿçàí èçâåñòèòü îñòàëüíûõ ó÷àñòíèêîâ ýòîé ãðóïïû.

Ôèçè÷åñêèå ëèöà, íå ÿâëÿþùèåñÿ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè, îñóùåñòâëÿþò îáæàëîâàíèå àêòîâ (â òîì ÷èñëå íîðìàòèâíûõ) íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèé èëè áåçäåéñòâèÿ èõ äîëæíîñòíûõ ëèö ïóòåì ïîäà÷è èñêîâûõ çàÿâëåíèé â ñóäû îáùåé þðèñäèêöèè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîðÿäêîì è ïðàâèëàìè, óñòàíîâëåííûìè äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì îá îáæàëîâàíèè â ñóä íåïðàâîìåðíûõ äåéñòâèé ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ è äîëæíîñòíûõ ëèö.

Íàëîãîâûé àäâîêàò ðåêîìåíäóåò íàëîãîïëàòåëüùèêàì (ïëàòåëüùèêàì ñáîðîâ, íàëîãîâûì àãåíòàì) îäíîâðåìåííî ñ îáæàëîâàíèåì àêòîâ íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèé èõ äîëæíîñòíûõ ëèö, îáðàùàòüñÿ â ñóä ñ çàÿâëåíèåì î ïðèîñòàíîâëåíèè ñóäîì èñïîëíåíèÿ îáæàëóåìûõ àêòîâ, ñîâåðøåíèÿ îáæàëóåìûõ äåéñòâèé â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ñîîòâåòñòâóþùèì ïðîöåññóàëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Îáæàëîâàííûå àêòû íàëîãîâûõ îðãàíîâ, äåéñòâèÿ èõ äîëæíîñòíûõ ëèö òàêæå ïî çàÿâëåíèþ íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïëàòåëüùèêà ñáîðîâ èëè íàëîãîâîãî àãåíòà ìîãóò áûòü ïðèîñòàíîâëåíû âûøåñòîÿùèì íàëîãîâûì îðãàíîì.

Åùå îäíèì âàæíûì ïðàâîì íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ÿâëÿåòñÿ ïðàâî íà ñîáëþäåíèå è ñîõðàíåíèå íàëîãîâîé òàéíû.

 ñîîòâåòñòâèè ñ íîðìàìè íàëîãîâîãî ïðàâà, à èìåííî ñò. 102 Íàëîãîâîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå ïî òåêñòó «ÍÊ ÐÔ»), íàëîãîâîé  òàéíîé ÿâëÿþòñÿ ëþáûå ïîëó÷åííûå íàëîãîâûì îðãàíîì, îðãàíàìè âíóòðåííèõ äåë, ñëåäñòâåííûìè îðãàíàìè, îðãàíîì ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà è òàìîæåííûì îðãàíîì ñâåäåíèÿ î íàëîãîïëàòåëüùèêå, çà èñêëþ÷åíèåì ñâåäåíèé êîòîðûå ÿâëÿþòñÿ îáùåäîñòóïíûìè, â òîì ÷èñëå ñòàâøèõ òàêîâûìè ñ ñîãëàñèÿ èõ îáëàäàòåëÿ, òî åñòü íàëîãîïëàòåëüùèêà. Òàêæå íàëîãîâóþ òàéíó  ñîñòàâëÿþò ñâåäåíèÿ  îá èäåíòèôèêàöèîííîì íîìåðå íàëîãîïëàòåëüùèêà.

Íà îñíîâàíèè ï. 2 ñò. 102 ÍÊ ÐÔ, íàëîãîâàÿ òàéíà íå ïîäëåæèò ðàçãëàøåíèþ íàëîãîâûìè îðãàíàìè, îðãàíàìè âíóòðåííèõ äåë, ñëåäñòâåííûìè îðãàíàìè, îðãàíàìè ãîñóäàðñòâåííûõ âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ è òàìîæåííûìè îðãàíàìè, èõ äîëæíîñòíûìè ëèöàìè è ïðèâëåêàåìûìè ñïåöèàëèñòàìè, ýêñïåðòàìè, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ôåäåðàëüíûì çàêîíîì.

Ïîä ðàçãëàøåíèåì íàëîãîâîé òàéíû ïðèíÿòî ïîíèìàòü èñïîëüçîâàíèå èëè ïåðåäà÷à äðóãîìó ëèöó èíôîðìàöèè, ñîñòàâëÿþùåé êîììåð÷åñêóþ òàéíó (ñåêðåò ïðîèçâîäñòâà) íàëîãîïëàòåëüùèêà è ñòàâøåé èçâåñòíîé äîëæíîñòíîìó ëèöó íàëîãîâîãî îðãàíà, îðãàíà âíóòðåííèõ äåë, ñëåäñòâåííîãî îðãàíà, îðãàíà ãîñóäàðñòâåííîãî âíåáþäæåòíîãî ôîíäà èëè òàìîæåííîãî îðãàíà, ïðèâëå÷åííîìó ñïåöèàëèñòó èëè ýêñïåðòó ïðè èñïîëíåíèè èìè ñâîèõ îáÿçàííîñòåé.

Ñîãëàñíî íàëîãîâîìó çàêîíîäàòåëüñòâó, íàëîãîïëàòåëüùèêè èìåþò ïðàâî íà âîçìåùåíèå â ïîëíîì îáúåìå óáûòêîâ, ïðè÷èíåííûõ íåçàêîííûìè àêòàìè íàëîãîâûõ îðãàíîâ èëè íåçàêîííûìè äåéñòâèÿìè (áåçäåéñòâèåì) èõ äîëæíîñòíûõ ëèö.

Îñîáåííî âàæíî, ïî ìíåíèþ àäâîêàòîâ ïî íàëîãîâûì ñïîðàì, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè (ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ) èìåþò ïðàâî íà ó÷àñòèå â ïðîöåññå ðàññìîòðåíèÿ ìàòåðèàëîâ íàëîãîâîé ïðîâåðêè èëè èíûõ àêòîâ íàëîãîâûõ îðãàíîâ â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Ïðè ýòîì, óêàçàííûé âûøå ïåðå÷åíü ïðàâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ íå ÿâëÿåòñÿ îãðàíè÷åííûì. Òàê, ï. 2 ñò. 21 ÍÊ ÐÔ ïðåäóñìàòðèâàåò, ÷òî íàëîãîïëàòåëüùèêè èìåþò òàêæå èíûå ïðàâà, óñòàíîâëåííûå íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì ñïîðàì îáðàùàåò òàêæå âíèìàíèå íà òî, ÷òî ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 21 ÍÊ ÐÔ, ïëàòåëüùèêè ñáîðîâ èìåþò òå æå ïðàâà, ÷òî è íàëîãîïëàòåëüùèêè.

Íàëîãîâûå àäâîêàòû íàïîìèíàþò, ÷òî íåçàêîííûå äåéñòâèÿ äîëæíîñòíûõ ëèö, íàðóøåíèå êîíñòèòóöèîííûõ ïðàâ è ñâîáîä, à òàêæå çàêîííûõ èíòåðåñîâ ÷åëîâåêà è ãðàæäàíèíà  ìîãóò áûòü îáæàëîâàíû  ðóêîâîäèòåëÿì íàëîãîâûõ îðãàíîâ, ïðîêóðîðó è â ñóäåáíîì ïîðÿäêå.

Èñïîëüçîâàíèå äîëæíîñòíûì ëèöîì ñâîèõ ñëóæåáíûõ ïîëíîìî÷èé âîïðåêè èíòåðåñàì ñëóæáû, åñëè ýòî äåÿíèå ñîâåðøåíî èç êîðûñòíîé èëè èíîé ëè÷íîé çàèíòåðåñîâàííîñòè è ïîâëåêëî ñóùåñòâåííîå íàðóøåíèå ïðàâ è çàêîííûõ èíòåðåñîâ ãðàæäàí   ÿâëÿåòñÿ  ïðåñòóïëåíèåì,  çà êîòîðîå  óñòàíîâëåíà óãîëîâíàÿ îòâåòñòâåííîñòü, ïðåäóñìîòðåííàÿ ñò. 285 ÓÊ ÐÔ («Çëîóïîòðåáëåíèå äîëæíîñòíûìè ïîëíîìî÷èÿìè»).

Åñëè äîëæíîñòíîå ëèöî ñîâåðøèò äåéñòâèÿ, ÿâíî âûõîäÿùèå çà ïðåäåëû åãî ïîëíîìî÷èé è ïîâëåêøèõ ñóùåñòâåííîå íàðóøåíèå ïðàâ è çàêîííûõ èíòåðåñîâ ãðàæäàí, â îòíîøåíèè íåãî ìîæåò áûòü âîçáóæäåíî óãîëîâíîå äåëî ïî ñò. 286 ÓÊ ÐÔ («Ïðåâûøåíèå äîëæíîñòíûõ ïîëíîìî÷èé»).

Êâàëèôèêàöèîííûå   ïðèçíàêè   è îáñòîÿòåëüñòâà, ïîäëåæàùèå äîêàçûâàíèþ ïî  óêàçàííûì ïðåñòóïëåíèÿì,  ñîäåðæàòñÿ â ðàçúÿñíåíèÿõ  ïîñòàíîâëåíèÿ Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 16 îêòÿáðÿ 2009 ã. ¹ 19 «Î ñóäåáíîé ïðàêòèêå ïî äåëàì î çëîóïîòðåáëåíèè äîëæíîñòíûìè ïîëíîìî÷èÿìè è î ïðåâûøåíèè äîëæíîñòíûõ ïîëíîìî÷èé».

Îäíèì èç íàèáîëåå òÿæêèõ äîëæíîñòíûõ ïðåñòóïëåíèé ÿâëÿåòñÿ ïîëó÷åíèå  âçÿòêè  (ñò. 290 ÓÊ ÐÔ) ëè÷íî èëè ÷åðåç ïîñðåäíèêà â âèäå äåíåã, öåííûõ áóìàã, èíîãî èìóùåñòâà ëèáî â âèäå íåçàêîííûõ îêàçàíèÿ åìó óñëóã èìóùåñòâåííîãî õàðàêòåðà, ïðåäîñòàâëåíèÿ èíûõ èìóùåñòâåííûõ ïðàâ çà ñîâåðøåíèå äåéñòâèé (áåçäåéñòâèå) â ïîëüçó âçÿòêîäàòåëÿ èëè ïðåäñòàâëÿåìûõ èì ëèö, åñëè òàêèå äåéñòâèÿ (áåçäåéñòâèå) âõîäÿò â ñëóæåáíûå ïîëíîìî÷èÿ äîëæíîñòíîãî ëèöà ëèáî åñëè îíî â ñèëó äîëæíîñòíîãî ïîëîæåíèÿ ìîæåò ñïîñîáñòâîâàòü òàêèì äåéñòâèÿì (áåçäåéñòâèþ), à ðàâíî çà îáùåå ïîêðîâèòåëüñòâî èëè ïîïóñòèòåëüñòâî ïî ñëóæáå

Ñóáúåêòîì  äàííîãî  ïðåñòóïëåíèÿ  ìîæåò áûòü ëèöî, ïîñòîÿííî, âðåìåííî èëè ïî ñïåöèàëüíîìó ïîëíîìî÷èþ îñóùåñòâëÿþùåå ôóíêöèè ïðåäñòàâèòåëÿ âëàñòè ëèáî âûïîëíÿþùåå îðãàíèçàöèîííî-ðàñïîðÿäèòåëüíûå èëè àäìèíèñòðàòèâíî-õîçÿéñòâåííûå ôóíêöèè â ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíàõ, îðãàíàõ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, ãîñóäàðñòâåííûõ è ìóíèöèïàëüíûõ ó÷ðåæäåíèÿõ, à òàêæå â Âîîðóæåííûõ Ñèëàõ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, äðóãèõ âîéñêàõ è âîèíñêèõ ôîðìèðîâàíèÿõ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.

Àäâîêàòû ïî íàëîãîâûì äåëàì ÌÊÀ «ÐÎÑÀл ðåêîìåíäóþò ïîìíèòü, ÷òî íåîòúåìëåìûì êîíñòèòóöèîííûì ïðàâîì êàæäîãî ãðàæäàíèíà, íåçàâèñèìî îò åãî ïðîöåññóàëüíîãî ñòàòóñà, ÿâëÿåòñÿ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè.  ñëó÷àå íàðóøåíèÿ êàêèõ-ëèáî êîíñòèòóöèîííûõ ïðàâ, àäâîêàòû ÌÊÀ «ÐÎÑÀл, ñïåöèàëèçèðóþùèåñÿ ïî íàëîãîâûì äåëàì, ãîòîâû îêàçàòü òàêóþ ïîìîùü.

1. Àäâîêàò  ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì ðåêîìåíäóåò îçíàêîìèòüñÿ ñ  ïîëåçíîé èíôîðìàöèåé, êîòîðàÿ  èçëîæåíà  â  ðàçäåëàõ  Ïðîãðàììû "ÇÀÙÈÒÍÈÊ" è   ñòàòüÿõ å¸  ó÷àñòíèêîâ:

- Óêëîíåíèå îò óïëàòû íàëîãîâ è (èëè) ñáîðîâ ñ ôèçè÷åñêîãî ëèöà;

- Îáæàëîâàíèå  äåéñòâèé è ðåøåíèé íàëîãîâûõ îðãàíîâ è äîëæíîñòíûõ ëèö;

- Ïðåñòóïëåíèÿ â ñôåðå ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè;

- Äîëæíîñòíûå ëèöà   êîíòðîëèðóþùèõ îðãàíîâ;

- Ñîòðóäíèêè ïîäðàçäåëåíèÿ ïî áîðüáå ñ ýêîíîìè÷åñêèìè ïðåñòóïëåíèÿìè è ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì;

- Íàëîæåíèå àðåñòà íà ïî÷òîâî-òåëåãðàôíûå îòïðàâëåíèÿ, èõ îñìîòð è âûåìêà (ñò. 185 ÓÏÊ ÐÔ)

- Ìåðû áåçîïàñíîñòè â ñëó÷àå çàõâàòà çàëîæíèêîâ;

- Êîíòðîëü çàïèñè òåëåôîííûõ ïåðåãîâîðîâ (ñò. 186 ÓÏÊ ÐÔ);

- Ïîëó÷åíèå àäâîêàòîì  ïðåäìåòîâ, äîêóìåíòîâ è èíûõ ñâåäåíèé;

- Ïðèìåíåíèå äðóãèõ ñïîñîáîâ ïîëó÷åíèÿ èíôîðìàöèè (àäâîêàòîì);

- Äîïðîñ ïîäîçðåâàåìîãî (ñò. 46, 166, 167, 187-190 ÓÏÊ ÐÔ);

- Ñòîëêíîâåíèå ìîòîöèêëà è ëåãêîâîãî àâòîìîáèëÿ (Îïèñàòåëüíàÿ ÷àñòü ïîñòàíîâëåíèÿ î ïðåäúÿâëåíèè îáâèíåíèÿ);

- Îáùèé ïåðå÷åíü âîïðîñîâ äëÿ äîïðîñà ðóêîâîäèòåëÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà (íàëîãîïëàòåëüùèêà);

- Áëàíêè ïðîöåññóàëüíûõ äîêóìåíòîâ;

- Àíàòîìèÿ ÷åëîâåêà;

- Ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà;

Ñóäåáíî-ìåäèöèíñêàÿ ýêñïåðòèçà æèâûõ ëèö;

- Äåéñòâèÿ â ñëó÷àå óòðàòû ïàñïîðòà;

- Ïðîâåäåíèå ïðîâåðîê;

- Ëè÷íîå ïîðó÷èòåëüñòâî;

- Ïðàâèëà ïîâåäåíèÿ ïîäîçðåâàåìûõ è îáâèíÿåìûõ â èçîëÿòîðå;

- Òåêñò  îáâèíèòåëüíîãî çàêëþ÷åíèÿ ïî  äåëó î íàåçäå íà ïåøåõîäà íà ðàçäåëèòåëüíîé ïîëîñå;

- Îñîáûé ïîðÿäîê ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà;

- Îðãàíèçàöèÿ çàùèòû îò ðåéäåðîâ, íåäðóæåñòâåííûõ ñëèÿíèé è ïîãëîùåíèé;

- Îãðàíè÷åíèå ñâîáîäû.

 

2. Âåðõîâíûé Ñóä Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 5 ñò. 19  Ôåäåðàëüíîãî êîíñòèòóöèîííîãî  çàêîíà  îò  31  äåêàáðÿ  1996 ãîäà ¹ 1-ÔÊÇ "Î ñóäåáíîé ñèñòåìå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè" äàåò ðàçúÿñíåíèÿ ïî âîïðîñàì ñóäåáíîé ïðàêòèêè. Äàííûå ðàçúÿñíåíèÿ  ÿâëÿþòñÿ îáÿçàòåëüíûìè äëÿ ó÷àñòíèêîâ óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà.

 ïðîöåññå àíàëèçà äîêàçàòåëüñòâ, äàþùèõ îñíîâàíèÿ äëÿ ïðèâëå÷åíèÿ ê óãîëîâíîé îòâåòñòâåííîñòè, àäâîêàò ïî íàëîãàì  ïðåäëàãàåò ó÷èòûâàòü ñóùåñòâóþùóþ ñóäåáíóþ ïðàêòèêó:

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 28 äåêàáðÿ 2006 ã. N64  "Î ïðàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè óãîëîâíîãî çàêîíîäàòåëüñòâà îá îòâåòñòâåííîñòè çà íàëîãîâûå ïðåñòóïëåíèÿ";

-  Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âûñøåãî Àðáèòðàæíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 12 îêòÿáðÿ 2006 ã. N53 "Îá îöåíêå àðáèòðàæíûìè  ñóäàìè îáîñíîâàííîñòè ïîëó÷åíèÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íàëîãîâîé âûãîäû";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 18 íîÿáðÿ 2004 ã. N 23 "Î ñóäåáíîé ïðàêòèêå ïî äåëàì î íåçàêîííîì ïðåäïðèíèìàòåëüñòâå è ëåãàëèçàöèè (îòìûâàíèè) äåíåæíûõ ñðåäñòâ èëè èíîãî èìóùåñòâà, ïðèîáðåòåííûõ ïðåñòóïíûì ïóòåì";

-  Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 27 äåêàáðÿ 2007 ã. ¹ 51 "Î ñóäåáíîé ïðàêòèêå ïî äåëàì î ìîøåííè÷åñòâå, ïðèñâîåíèè è ðàñòðàòå";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 21 äåêàáðÿ 2010 ã. ¹  28 "Î ñóäåáíîé ýêñïåðòèçå ïî óãîëîâíûì äåëàì";

- Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 29 îêòÿáðÿ 2009 ã. ¹ 22 "Î ïðàêòèêå ïðèìåíåíèÿ ñóäàìè ìåð ïðåñå÷åíèÿ â âèäå çàêëþ÷åíèÿ ïîä ñòðàæó, çàëîãà è äîìàøíåãî àðåñòà";

Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà ÐÔ îò 29 àïðåëÿ 1996 ã. N 1 "Î ñóäåáíîì ïðèãîâîðå";

Ïîñòàíîâëåíèå Ïëåíóìà Âåðõîâíîãî Ñóäà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îò 5 äåêàáðÿ 2006 ã. ¹ 60  "Î ïðèìåíåíèè ñóäàìè îñîáîãî ïîðÿäêà ñóäåáíîãî ðàçáèðàòåëüñòâà óãîëîâíûõ äåë".

3.  Íà îñíîâàíèè ñò. 86 ÓÏÊ ÐÔ ñîáèðàíèå äîêàçàòåëüñòâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â õîäå óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà äîçíàâàòåëåì, ñëåäîâàòåëåì, ïðîêóðîðîì è ñóäîì ïóòåì ïðîèçâîäñòâà ñëåäñòâåííûõ è èíûõ ïðîöåññóàëüíûé äåéñòâèé,  ïðåäóñìîòðåííûõ óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Àäâîêàò ïî íàëîãîâûì äåëàì ñîâåòóåò îçíàêîìèòüñÿ ñ áëàíêàìè è ðàçúÿñíåíèÿìè ïðîöåññóàëüíûõ äîêóìåíòîâ, ñëåäñòâåííûõ èíûõ äåéñòâèé:

- Ôîðìà äîêóìåíòà î âûÿâëåíèè íåäîèìêè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà (ïëàòåëüùèêà ñáîðà, íàëîãîâîãî àãåíòà);

Ñîîáùåíèå î çàäåðæàíèè ïîäîçðåâàåìîãî;

Ïîñòàíîâëåíèå î ïðåêðàùåíèè óãîëîâíîãî äåëà â ñâÿçè ñ ïðèìèðåíèåì ñòîðîí;

Ïðîòîêîë ñëåäñòâåííîãî ýêñïåðèìåíòà;

Ïðîòîêîë ïðåäúÿâëåíèÿ äëÿ îïîçíàíèÿ ïî ôîòîãðàôèè;

- Ôîðìà ïîñòàíîâëåíèÿ î íàçíà÷åíèè ýêñïåðòèçû;

- Ïîñòàíîâëåíèå î íàçíà÷åíèè êîìïëåêñíîé ñóäåáíîé ýêñïåðòèçû;

Ïîñòàíîâëåíèå îá îòìåíå íàëîæåíèÿ àðåñòà íà èìóùåñòâî;

- Ïîñòàíîâëåíèå î ïðåêðàùåíèè óãîëîâíîãî äåëà, óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ â ñâÿçè ñ îòêàçîì ãîñóäàðñòâåííîãî îáâèíèòåëÿ îò îáâèíåíèÿ.

4.  Íà îñíîâàíèè ñò. 52 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ãîñóäàðñòâî îáåñïå÷èâàåò ïîòåðïåâøèì äîñòóï ê ïðàâîñóäèþ è êîìïåíñàöèþ ïðè÷èíåííîãî óùåðáà.

Äëÿ óãîëîâíîãî ïðåñëåäîâàíèÿ ëèöà, ñîâåðøèâøåãî ïðîòèâîïðàâíîå äåéñòâèå íàëîãîâûé àäâîêàò ðåêîìåíäóåò îçíàêîìèòüñÿ ñ ïðîåêòàìè çàÿâëåíèé î ïðåñòóïëåíèÿõ:

- Ïðåñòóïëåíèÿ ïðîòèâ ñîáñòâåííîñòè;

- Çàÿâëåíèå îá óãîíå àâòîìîáèëÿ îò ìàãàçèíà;

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 159 ÓÊ ÐÔ "Ìîøåííè÷åñòâî");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 109 ÓÊ ÐÔ "Ïðè÷èíåíèå ñìåðòè ïî íåîñòîðîæíîñòè");

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 286 ÓÊ ÐÔ "Ïðåâûøåíèå äîëæíîñòíûõ ïîëíîìî÷èé);

- Çàÿâëåíèå î êðàæå èìóùåñòâà (Èç Àâòî-Àäâîêàòà);

- Çàÿâëåíèå î ïðåñòóïëåíèè (ñò. 185.5. ÓÊ ÐÔ "Ôàëüñèôèêàöèÿ ðåøåíèÿ îáùåãî ñîáðàíèÿ àêöèîíåðîâ (ó÷àñòíèêîâ) õîçÿéñòâåííîãî îáùåñòâà èëè ðåøåíèÿ ñîâåòà äèðåêòîðîâ (íàáëþäàòåëüíîãî ñîâåòà) õîçÿéñòâåííîãî îáùåñòâà");

- Çàÿâëåíèå î ñîîáùåíèè ðåçóëüòàòîâ ïîäàííîãî çàÿâëåíèÿ î ïðåñòóïëåíèè. 

5. Àäâîêàò ïî  íàëîãîâûì   ñïîðàì ïðåäñòàâëÿåò íàèáîëåå èíòåðåñíûå èçðå÷åíèÿ  è âûñêàçûâàíèÿ ïðîøëîãî è íàñòîÿùåãî, «ñâÿçàííûå» ñ  óãîëîâíî-ïðàâîâîé òåìàòèêîé:  «Ïðåñòóïëåíèå», «Ðàçëàä, ññîðà»,  «Æóëèêè, ìîøåííèêè», «Ïàññàæèð», «Èíûå ïðàâîíàðóøèòåëè»,   «Îòâåòñòâåííîñòü çà ïðàâîíàðóøåíèÿ», «Áàíêðîòñòâî», «Óðåãóëèðîâàíèå ðàçíîãëàñèé», «Íàêàçàíèå»,  «Ó÷ðåæäåíèÿ èñïîëíÿþùèå íàêàçàíèÿ»,  «Ïåðåâîä», «Îòâåòñòâåííîñòü çà íàðóøåíèå îáÿçàòåëüñòâ», «Îáæàëîâàíèå äåéñòâèé è ðåøåíèé»,  «Ðàçáèðàòåëüñòâî», «Ïîñòðàäàâøèå, ïîòåðïåâøèå».

 

Ïîìíèòå, ÷òî ñâîåâðåìåííîå îáðàùåíèå ê îïûòíîìó ñïåöèàëèñòó  ïîìîæåò   íå òîëüêî  ýôôåêòèâíî çàùèòèòü ïðàâà è  èíòåðåñû, íî è ñýêîíîìèòü âðåìÿ è äåíüãè.

Îïûòíûé àäâîêàò ïî íàëîãîâûì ñïîðàì  ïîñëå òùàòåëüíîãî îçíàêîìëåíèÿ ñ ìàòåðèàëàìè óãîëîâíîãî äåëà, ïðîòîêîëîì ñóäåáíîãî çàñåäàíèÿ  è ïðèíÿòûìè  ñóäåáíûìè ðåøåíèÿìè ñîñòàâèò àïåëëÿöèîííóþ, êàññàöèîííóþ,  íàäçîðíóþ æàëîáó íà ïðèãîâîð èëè èíîå ðåøåíèå ñóäà. 

Ñîãëàñíî ÷. 1 ñò. 48 Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè êàæäîìó ãàðàíòèðóåòñÿ ïðàâî íà ïîëó÷åíèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè.

Åñëè ãðàæäàíèí íóæäàåòñÿ â êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè, â òîì ÷èñëå è ïî íàëîãîâûì âîïðîñàì, îí ìîæåò îáðàòèòüñÿ  ê  ó÷àñòíèêàì Ïðîãðàììû «Çàùèòíèê», ê àäâîêàòàì ïî íàëîãîâûì ïðåñòóïëåíèÿì Ìîñêîâñêîé êîëëåãèè àäâîêàòîâ «ÐÎÑÀл ïîçâîíèâ ïî òåëåôîíàì   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 èëè +7 (495) 671-53-73 èëè îòïðàâèâ ñîîáùåíèå E-mail:  rosar@inbox.ru.

Îáðàùàéòåñü. Îòñóòñòâèå êâàëèôèöèðîâàííîé þðèäè÷åñêîé ïîìîùè ïî  íàëîãîâûì ïðàâîíàðóøåíèÿì è óãîëîâíûì  äåëàì ìîæåò ïîâëå÷ü íåãàòèâíûå ïîñëåäñòâèÿ.