MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ"

Главная ► Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налоговый адвокат

советует ознакомиться с разделом:

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ (ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРОВ)

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. На них возложены одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

К организациям относятся юридические лица (российские и иностранные организации, международные организации их филиалы и представительства, созданные на территории России и другие образования).

Физическими лицами являются: граждане России, иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами России и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства, лица без гражданства — лица, не являющиеся гражданами России не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства и индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.

Для налогоплательщиков в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие обязанности, которые распространяются на всех налогоплательщиков. В первую очередь это обязанность уплачивать законно установленные налоги. На налогоплательщиков возлагается постановка на учет в налоговых органах, а также ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Им предписывается информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности и выполнять законные требования налогового органа.

- Важной функцией налогоплательщиков является обеспечение сохранности документов и информации о своей деятельности.

Помимо этих универсальных обязанностей, в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплены также дополнительные обязанности для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, организации и индивидуальные предприниматели в течение семи дней обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Организации, использующие корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, обязаны сообщать в течение семи дней в налоговый орган о возникновении или прекращении такого права.

Организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы несут иные обязанности, предусмотренные п. 2 и п. 3 ст. 23 НК РФ.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги (сборы) означает, что налогоплательщик или плательщик сбора обязаны самостоятельно уплачивать законно установленный налог или сбор, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговый адвокат сообщает, что Президиум Высшего Арбитажного Суда Российской Федерации в пункте 12 информационного письма от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ" разъяснил, что данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков возникает обязанность встать на учет в налоговых органах.

Следует отметить, что постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основе полученной налоговым органом информации либо на основании заявления физического лица.

На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные:

- - фамилия, имя, отчество;

- - пол;

- - дата и место рождения;

- - данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

- - гражданство;

- - адрес места жительства или места пребывания;

- - сведения о регистрации;

- - контактные телефоны;

- - ИНН (при наличии).

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

Обязанность ведения в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения наступает, только если это прямо предусмотрено в законодательстве о налогах и сборах.

Обязанность информирования налоговых органов и их должностных лиц о результатах своей деятельности состоит в предоставлении им в установленном порядке налоговой отчетности, а также при необходимости – иной информации и документов о своей деятельности.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Еще одна обязанность, возложенная на налогоплательщика – это обеспечение сохранности документов и информации о своей деятельности.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик в течение четырех лет должен сохранять у себя документы, содержащие:

- данные бухгалтерского и налогового учета;

- информацию, подтверждающую получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;

- иную информацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов.

Адвокат по налоговым делам обращает внимание, что ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на основании п. 3 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» несет руководитель организации.

Обязанность выполнять законные требования налогового органа означает для налогоплательщика необходимость:

- не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;

- устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что согласно ч. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для производства предварительного следствия по уголов ным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Использование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это деяние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан является преступлением, за которое установлена уголовная ответственность, предусмотренная статьей 285 УК РФ («Злоупотребление должностными полномочиями»).

Если должностное лицо совершит действия, явно выходящие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по статье 286 УК РФ («Превышение должностных полномочий»).

Адвокат по налоговым делам рекомендует, в случае осуществления мер государственного принуждения, проведения каких-либо проверок и оперативно-розыскных мероприятий обращаться за помощью юристов, адвокатов, специализирующихся на уголовных делах.

Налоговый адвокат окажет своевременную юридическую помощь гражданам в составлении обоснованных жалоб на неправомерные действия должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов, а также заявлений о совершении ими должностных преступлений.

1. Адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться с полезной информацией, которая изложена в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях её участников:

- Преступления в сфере экономической деятельности;

- Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта;

- Вопросы уголовной ответственности за преступления против семьи и несовершеннолетних;

- Сотрудники правоохранительных органов;

- Руководитель следственного органа;

- ДТП: Заявление о возбуждении уголовного дела;

- Проведение адвокатского расследования;

- Наезд на пешехода с летальным исходом при движении транспортного средства по тротуару, предназначенному для следования по нему только пешеходов (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- Проведение обыска (ст. 182 УПК РФ);

- Личный обыск (ст. 184 УПК РФ);

- Личный досмотр (форма таможенного контроля);

- Предоставление свиданий в месте содержания под стражей;

- Иные меры процессуального принуждения;

- Временное отстранение от должности;

- Наложение ареста на имущество;

- Проект ходатайства обвиняемого о предоставлении свидания в следственный орган;

- Текст обвинительного заключения по делу о наезде на пешехода на трассе в непредназначенном для перехода месте;

- Кассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

- Обязательные работы.

2. Согласно (в соответствии, на основании) п. 5 ст. 19 Федеральным конституционным закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", Верховный суд Российской Федерации дает разъяснения по вопросам судебной практики. Адвокат по налоговым делам рекомендует ознакомиться со следующей судебной практикой:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2002 г. N 29 "О судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 июня 2010 г. № 17 "О практике применения судами норм, регламентирующих участие потерпевшего в уголовном судопроизводстве";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 10 "Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 г. N 1 "О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 г. N 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 13 "О некоторых вопросах, связанных с применением статей 23 и 25 Конституции Российской Федерации";

3. В протоколе следственного действия на основании ст. 166 УПК РФ описываются процессуальные действия, выполняемые следователями (дознавателями) описываются в протоколе следственного действия в том порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные для данного уголовного дела обстоятельства, а также излагаются заявления лиц, участвовавших в следственном действии. Адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных и иных действий:

- Форма решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя);

- Требование о предоставлении документов (информации) в ФАС России;

- Постановление о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству;

- Постановление об избрании меры пресечения;

- Требование о представлении документов (информации);

- Протокол допроса обвиняемого;

- Постановление о назначении судебной экспертизы;

- Постановление о признании потерпевшим;

- Подписка о невыезде и надлежащем поведении;

- Постановление о производстве осмотра жилища в случаях, не терпящих отлагательства;

- Приговор (обвинительный).

4. Потерпевшим в соответствии со ст. 42 УПК РФ является физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинения преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

В случае нарушения прав гражданина, совершения преступных, противоправных действий налоговый адвокат предлагает ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Преступления против жизни и здоровья;

- Заявления о возбуждении уголовного дела в связи с наездом на пешехода;

- Заявление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 245 УК РФ "Жестокое обращение с животными);

- Заявление о преступлении (ст. 285 УК РФ "Злоупотребление должностными полномочиями");

- Заявление о преступлении (ст. 336 УК РФ "Оскорбление военнослужащего");

- Заявление о сообщении результатов поданного заявления о преступлении.

5. Адвокат по налогам рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями прошлого и настоящего, связанными с оказанием юридической помощи по уголовным делам: «Очевидцы, свидетели», «Получение прибыли, богатство», «Преступление», «Пострадавшие, потерпевшие», «Судебное разбирательство, судья», «Образ жизни, увлечения», «Учреждения, исполняющие наказания», «Взаимоотношения в трудовом коллективе», «Жулики, мошенники», «Образование», «Адвокат, защитник, представитель

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Опытный адвокат по налоговым преступлениям после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями подготовит апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. Если физическому или юридическому лицу необходима юридическая помощь по уголовным делам, обращайтесь, ему помогут.

Если гражданин нуждается в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратиться к участникам Программы «Защитник», к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР», позвонив по телефонам +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail: rosar@inbox.ru.

Обращайтесь. Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым правонарушениям и уголовным делам может повлечь негативные последствия.