√лавна€ ќб€занности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

Ќалоговый адвокат

советует  ознакомитьс€ с разделом: 

 

ќЅя«јЌЌќ—“» ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬ (ѕЋј“≈Ћ№ў» ќ¬ —Ѕќ–ќ¬)

 

—огласно ст. 57  онституции –оссийской ‘едерации каждый об€зан платить законно установленные налоги и сборы.

Ќалогоплательщиками и плательщиками сборов признаютс€ организации и физические лица, на которых в соответствии с Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации возложена об€занность уплачивать налоги и (или) сборы. Ќа них возложены одинаковые дл€ физических лиц и организаций, права и об€занности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

  организаци€м относ€тс€ юридические лица (российские и иностранные организации, международные организации их филиалы и представительства, созданные на территории –оссии и другие образовани€).

 ‘изическими лицами €вл€ютс€: граждане –оссии, иностранные граждане Ч лица, не €вл€ющиес€ гражданами –оссии и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства, лица без гражданства Ч лица, не €вл€ющиес€ гражданами –оссии не имеющие доказательства наличи€ гражданства иностранного государства и индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы.

ƒл€ налогоплательщиков в статье 23 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации установлены следующие об€занности, которые распростран€ютс€ на всех налогоплательщиков. ¬ первую очередь это об€занность  уплачивать законно установленные налоги. Ќа налогоплательщиков возлагаетс€ постановка на учет в налоговых органах,  а также ведение в установленном пор€дке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложени€. »м предписываетс€  информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей де€тельности и выполн€ть законные требовани€ налогового органа.

-      ¬ажной функцией налогоплательщиков €вл€етс€ обеспечение сохранности документов и информации о своей де€тельности.

ѕомимо этих универсальных об€занностей, в ст. 23 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации закреплены также дополнительные об€занности дл€ отдельных категорий налогоплательщиков.

“ак, организации и индивидуальные предприниматели в течение семи дней об€заны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождени€ организации, месту жительства индивидуального предпринимател€ об открытии или о закрытии счетов. »ндивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской де€тельности.

ќрганизации, использующие корпоративные электронные средства платежа дл€ переводов электронных денежных средств, об€заны сообщать в течение семи дней в  налоговый орган о возникновении или прекращении такого права.

ќрганизации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы несут иные об€занности, предусмотренные п. 2 и п. 3 ст. 23 Ќ  –‘.

ќб€занность уплачивать законно установленные налоги (сборы) означает, что налогоплательщик или плательщик сбора об€заны самосто€тельно уплачивать законно установленный налог или сбор, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ќалоговый адвокат сообщает, что ѕрезидиум ¬ысшего јрбитажного —уда  –оссийской ‘едерации  в пункте 12 информационного письма от 22.12.2005 N 98 "ќбзор практики разрешени€ арбитражными судами дел, св€занных с применением отдельных положений главы 25 Ќ  –‘" разъ€снил, что данна€ об€занность в силу пункта 1 статьи 45 Ќ  –‘ должна быть исполнена налогоплательщиком самосто€тельно. Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ направлени€ налоговым органом налогоплательщику требовани€ об уплате налога и применени€ в последующем при неисполнении требовани€ мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Ќ  –‘).

¬ соответствии  ст. 83 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации у налогоплательщиков возникает об€занность встать на учет в налоговых органах.

—ледует отметить, что постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществл€етс€ независимо от наличи€ обсто€тельств, с которыми Ќ  –‘ св€зывает возникновение об€занности по уплате того или иного налога или сбора.

ѕостановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относ€щихс€ к индивидуальным предпринимател€м, осуществл€етс€ налоговым органом по месту их жительства на основе полученной налоговым органом информации либо на основании за€влени€ физического лица.

Ќа основе перечисленной информации налоговый орган осуществл€ет постановку налогоплательщика на учет. ¬ цел€х документированного подтверждени€ факта постановки на учет ему выдаетс€ соответствующее свидетельство по единой дл€ всей –оссии форме на бланке строгой отчетности. —видетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (»ЌЌ), предназначенный дл€ обозначени€ сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле.

ѕри постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаютс€ их персональные данные:

-        - фамили€, им€, отчество;

-        - пол;

-        - дата и место рождени€;

-        - данные паспорта или иного документа, удостовер€ющего личность налогоплательщика;

-        - гражданство;

-        - адрес места жительства или места пребывани€;

-        - сведени€ о регистрации;

-        - контактные телефоны;

-        - »ЌЌ (при наличии).

ѕостановка на учет, сн€тие с учета осуществл€ютс€ бесплатно.

ќб€занность ведени€ в установленном пор€дке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложени€ наступает, только если это пр€мо предусмотрено в законодательстве о налогах и сборах.

ќб€занность информировани€ налоговых органов и их должностных лиц о результатах своей де€тельности состоит в предоставлении им в установленном пор€дке налоговой отчетности, а также при необходимости Ц иной информации и документов о своей де€тельности.

Ќалогова€ деклараци€ Ч письменное за€вление налогоплательщика об объектах налогообложени€, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, св€занных с исчислением и уплатой налога. Ётот документ представл€етс€ каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Ќалогова€ деклараци€ представл€етс€ с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. ѕри обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражени€ сведений или ошибок, привод€щих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик об€зан внести необходимые дополнени€ и изменени€ и представить уточненную налоговую декларацию. ≈сли уточненна€ деклараци€ подаетс€ до истечени€ срока подачи налоговой декларации, она считаетс€ поданной в день подачи за€влени€. ≈сли уточненна€ деклараци€ подаетс€ после истечени€ срока подачи налоговой декларации, но до истечени€ срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождаетс€ от ответственности.

≈ще одна об€занность, возложенна€ на налогоплательщика Ц это обеспечение сохранности документов и информации о своей де€тельности.

¬ соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 23 Ќ  –‘ налогоплательщик в течение четырех лет должен сохран€ть у себ€ документы, содержащие:

- данные бухгалтерского и налогового учета;

- информацию, подтверждающую получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;

- иную информацию, необходимую дл€ исчислени€ и уплаты налогов.

јдвокат по налоговым делам обращает внимание, что ответственность за организацию хранени€ учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на основании п. 3 ст. 17 ‘едерального закона от 21.11.1996 є 129-‘« Ђќ бухгалтерском учетеї несет руководитель организации.

 ќб€занность выполн€ть законные требовани€ налогового органа означает дл€ налогоплательщика необходимость:

- не преп€тствовать законной де€тельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных об€занностей;

- устранить вы€вленные нарушени€ законодательства о налогах и сборах.

јдвокат по налоговым  преступлени€м разъ€сн€ет, что согласно ч. 3 ст. 32 Ќ  –‘, если в течение двух мес€цев со дн€ истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решени€ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€, налогоплательщик  не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позвол€ет предполагать факт совершени€ нарушени€ законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступлени€, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы об€заны в течение 10 дней со дн€ вы€влени€ указанных обсто€тельств направить материалы в следственные органы дл€ производства предварительного следстви€ по уголовным делам о преступлени€х, предусмотренных стать€ми 198-199.2 ”головного кодекса –оссийской ‘едерации, дл€ решени€ вопроса о возбуждении уголовного дела.

 ¬ соответствии со ст. 14 «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", пор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий или бездействи€ их должностных лиц, рассмотрени€ жалоб и прин€ти€ решений по ним определ€етс€ Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и иными федеральными законами.

»спользование   должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это де€ние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан   €вл€етс€  преступлением,  за которое  установлена уголовна€ ответственность, предусмотренна€ статьей 285 ”  –‘ (Ђ«лоупотребление должностными полномочи€миї).

≈сли должностное лицо совершит действи€, €вно выход€щие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по статье 286 ”  –‘ (Ђѕревышение должностных полномочийї).

јдвокат по налоговым делам рекомендует, в случае  осуществлени€ мер государственного принуждени€,  проведени€ каких-либо проверок  и  оперативно-розыскных меропри€тий обращатьс€ за помощью юристов, адвокатов, специализирующихс€ на уголовных делах.

Ќалоговый адвокат окажет своевременную юридическую помощь гражданам в составлении  обоснованных жалоб  на неправомерные действи€  должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов, а также   за€влений о совершении ими должностных преступлений.

1. јдвокат по налоговым преступлени€м предлагает ознакомитьс€ с  полезной информацией, котора€  изложена  в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х еЄ  участников:

- ѕреступлени€ в сфере экономической де€тельности;

- ѕреступлени€ против безопасности движени€ и эксплуатации транспорта;

- ¬опросы уголовной ответственности за преступлени€ против семьи и несовершеннолетних;

- —отрудники правоохранительных  органов;

- –уководитель следственного органа;

- ƒ“ѕ: «а€вление о возбуждении уголовного дела;

- ѕроведение адвокатского расследовани€;

- Ќаезд на пешехода с летальным исходом при движении транспортного средства по тротуару, предназначенному дл€ следовани€ по нему только пешеходов (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- Ќаложение ареста на почтово-телеграфные отправлени€, их осмотр и выемка (ст. 185 ”ѕ  –‘);

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

—удебно-медицинска€ экспертиза живых лиц;

-  онтроль записи телефонных переговоров (ст. 186 ”ѕ  –‘);

- –екомендации  в случае обыска, личного обыска;

- ѕроведение обыска (ст. 182 ”ѕ  –‘);

- Ћичный обыск (ст. 184 ”ѕ  –‘);

- Ћичный досмотр (форма таможенного контрол€);

- ѕредоставление свиданий в месте содержани€ под стражей;

- »ные меры процессуального принуждени€;

-  ¬ременное отстранение от должности;

- Ќаложение ареста на имущество;

- ѕроект ходатайства обвин€емого о предоставлении свидани€ в следственный орган;

- “екст  обвинительного заключени€ по  делу о наезде на пешехода на трассе в непредназначенном дл€ перехода месте;

-  ассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

- ќб€зательные работы.

2. —огласно (в соответствии, на основании) п. 5 ст. 19  ‘едеральным конституционным  закон  от  31  декабр€  1996 года є 1-‘ « "ќ судебной системе –оссийской ‘едерации", ¬ерховный суд –оссийской ‘едерации дает разъ€снени€ по вопросам судебной практики. јдвокат по налоговым делам рекомендует ознакомитьс€ со следующей судебной практикой:

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2002 г. N 29 "ќ судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 27 декабр€ 2007 г. є 51 "ќ судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 18 но€бр€ 2004 г. N 23 "ќ судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 июн€ 2010 г. є 17 "ќ практике применени€ судами норм, регламентирующих участие потерпевшего в уголовном судопроизводстве";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 20 декабр€ 1994 г. N 10 "Ќекоторые вопросы применени€ законодательства о компенсации морального вреда";

-  ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 марта 2004 г. N 1 "ќ применении судами норм ”головно-процессуального кодекса –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 10 окт€бр€ 2003 г. N 5 "ќ применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров –оссийской ‘едерации";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 24 декабр€ 1993 г. є 13 "ќ некоторых вопросах, св€занных с применением статей 23 и 25  онституции –оссийской ‘едерации";

 

3. ¬ протоколе следственного действи€ на основании ст. 166 ”ѕ  –‘ описываютс€ процессуальные действи€, выполн€емые следовател€ми (дознавател€ми) описываютс€ в протоколе следственного действи€ в том пор€дке, в каком они производились, вы€вленные при их производстве существенные дл€ данного уголовного дела обсто€тельства, а также излагаютс€ за€влени€ лиц, участвовавших в следственном действии. јдвокат по  налоговым спорам предлагает ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных и иных  действий:

- ‘орма решени€ о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимател€);

- “ребование о предоставлении документов (информации) в ‘ј— –оссии;

- ѕостановление о возбуждении уголовного дела и прин€тии его к производству;

- ѕостановление об избрании меры пресечени€;

- “ребование  о представлении документов (информации);

- ѕротокол допроса обвин€емого;

- ѕостановление о назначении судебной экспертизы;

- ѕостановление о признании потерпевшим;

- ѕодписка о невыезде и надлежащем поведении;

- ѕостановление о производстве осмотра жилища в случа€х, не терп€щих отлагательства;

- ѕриговор (обвинительный).

4.  ѕотерпевшим в соответствии со ст. 42 ”ѕ  –‘ €вл€етс€ физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинени€ преступлением вреда его имуществу и деловой репутации.

¬ случае нарушени€ прав гражданина, совершени€ преступных, противоправных действий  налоговый   адвокат  предлагает ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

- ѕреступлени€ против жизни и здоровь€;

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела в св€зи с наездом на пешехода;

- «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 245 ”  –‘ "∆естокое обращение с животными);

- «а€вление о преступлении (ст. 285 ”  –‘ "«лоупотребление должностными полномочи€ми");

- «а€вление о преступлении (ст. 336 ”  –‘ "ќскорбление военнослужащего");

- «а€вление о сообщении результатов поданного за€влени€ о преступлении.

       

5. јдвокат по налогам    рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, св€занными с   оказанием юридической помощи по уголовным делам:  Ђќчевидцы, свидетелиї, Ђѕолучение прибыли, богатствої, Ђѕреступлениеї,  Ђѕострадавшие, потерпевшиеї, Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,   Ђќбраз жизни, увлечени€ї, Ђ”чреждени€,  исполн€ющие наказани€ї,  Ђ¬заимоотношени€ в трудовом коллективеї,  Ђ∆улики, мошенникиї,  Ђќбразованиеї,   Ђјдвокат, защитник, представитель

ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по  налоговым спорам вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

ќпытный адвокат по налоговым преступлени€м  после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми подготовит  апелл€ционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.             ≈сли физическому или юридическому лицу  необходима юридическа€ помощь по  уголовным  делам, обращайтесь, ему помогут.

≈сли гражданин нуждаетс€ в квалифицированной юридической помощи, в том числе и по налоговым вопросам, он может обратитьс€  к  участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї, к адвокатам по налоговым преступлени€м ћосковской коллегии адвокатов Ђ–ќ—ј–ї позвонив по телефонам   +7 (495) 671-53-62, +7 (495) 671-53-72 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.

ќбращайтесь. ќтсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым правонарушени€м и уголовным  делам может повлечь негативные последстви€.