√лавна€ ‘ормы документов

 

Ќалоговый адвокат

рекомендует  ознакомитьс€:

 

–≈Ў≈Ќ»≈ ќ ѕ–»ќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»» ќѕ≈–ј÷»… ѕќ —„≈“јћ ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј (ѕЋј“≈Ћ№ў» ј —Ѕќ–ј, ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ ј√≈Ќ“ј) ¬ ЅјЌ ≈, ј “ј ∆≈ ѕ≈–≈¬ќƒќ¬ ЁЋ≈ “–ќЌЌџ’ ƒ≈Ќ≈∆Ќџ’ —–≈ƒ—“¬ –≈Ў≈Ќ»≈ ќЅ ќ“ћ≈Ќ≈ ѕ–»ќ—“јЌќ¬Ћ≈Ќ»я ќѕ≈–ј÷»… ѕќ —„≈“јћ ЌјЋќ√ќѕЋј“≈Ћ№ў» ј (ѕЋј“≈Ћ№ў» ј —Ѕќ–ј, ЌјЋќ√ќ¬ќ√ќ ј√≈Ќ“ј) ¬ ЅјЌ ≈, ј “ј ∆≈ ѕ≈–≈¬ќƒќ¬ ЁЋ≈ “–ќЌЌџ’ ƒ≈Ќ≈∆Ќџ’ —–≈ƒ—“¬

 

ƒействующее законодательство надел€ет  должностных лиц налоговых органов  правом  требовать от провер€емых организаций и граждан устранени€ вы€вленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований, а также  приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Ќалоговые органы имеют право контролировать выполнение кредитными организаци€ми об€занностей, предусмотренных налоговым кодексом: по учету налогоплательщиков (ст. 86 Ќ  –‘), исполнению поручений на перечисление налогов и сборов (ст. 60 Ќ  –‘), исполнению поручений налоговых органов на списание со счетов налогоплательщиков и перечисление в бюджет налогов (ст. 46 Ќ  –‘), приостановлению операций организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 Ќ  –‘).

ƒл€ обеспечени€ исполнени€ решени€ о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа  согласно ст. 76 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации  примен€етс€  приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.

ѕриостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, за исключением платежей, очередность исполнени€ которых в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации предшествует исполнению об€занности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

ѕриостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств.

–уководитель (заместитель руководител€) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнени€ налогоплательщиком-организацией этого требовани€, может прин€ть решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

‘орма решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств определена приказом ‘едеральной налоговой службы –оссийской ‘едерации и примен€етс€ налоговыми органами в отношени€х, регулируемых законодательством о налогах и сборах.[1]

:ѕомимо об€занностей по пополнению бюджета и соблюдению законности в этой области, должностные лица налоговых органов несут также об€занности по отношению к плательщикам налогов, сборов. ќсновные об€занности изложены в статье 33 Ќ  –‘, а также предусмотрены иными федеральными законами.

ƒолжностные лица налоговых органов об€заны действовать в строгом соответствии с насто€щим Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и иными федеральными законами, а также  реализовывать в пределах своей компетенции права и об€занности налоговых органов.

–аботникам  налоговых органов  предписываетс€ корректно и внимательно относитьс€ к налогоплательщикам, их представител€м и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Ќалоговые и таможенные органы, в соответствии со ст.  35  Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации,  несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействи€, а равно неправомерных действий (решений) или бездействи€ должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных об€занностей.

√ражданин имеет право обжаловать   руководителю налогового органа, прокурору и в судебном пор€дке действи€ должностных лиц, допустивших  незаконное нарушение конституционных прав и свобод, а также законных интересов человека и гражданина либо организации.

¬ соответствии со ст. 14 «акона  –оссийской ‘едерации от 21 марта 1991 г. є  943-I "ќ налоговых органах –оссийской ‘едерации", пор€док обжаловани€ актов налоговых органов и действий или бездействи€ их должностных лиц, рассмотрени€ жалоб и прин€ти€ решений по ним определ€етс€ Ќалоговым кодексом –оссийской ‘едерации и иными федеральными законами.

 јдвокат по   налоговым делам предоставл€ет информацию    на следующей странице  сайта ѕрограммы "Ќалоговый адвокат"  об  административных правонарушени€х  в области налогов и сборов.

¬ процессе  проведени€  налогового контрол€   примен€етс€ форма решени€ о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, с которой адвокат по налоговым спорам советует ознакомитьс€:

ѕриложение N 7

”тверждено

приказом ‘едеральной налоговой службы

от 16 апрел€ 2012 г. N ћћ¬-7-8/238@

 

–ешение N ___________
о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств

 

____________________________      "______" ______________________20____г.

    (населенный пункт)

–уководитель (заместитель руководител€)__________________________________

(наименование налогового органа,

________________________________________________________________________,

                      классный чин, ‘.».ќ.)

рассмотрев обсто€тельства, св€занные с___________________________________

(неисполнением требовани€ об уплате

_________________________________________________________________________

  налога, сбора, пени, штрафа; непредставлением налоговой декларации в

налоговый орган в течение дес€ти рабочих дней по истечении установленного

  срока ее представлени€; обеспечением возможности исполнени€ решени€ о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€ или

     решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение

                       налогового правонарушени€)

_________________________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

  консолидированной группы налогоплательщиков, ‘.».ќ. индивидуального

_________________________________________________________________________

предпринимател€ (нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката,

учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента), »ЌЌ/ ѕѕ, адрес)

 

                                    ”—“јЌќ¬»Ћ:

_________________________________________________________________________

(излагаютс€ обсто€тельства существа установленного факта нарушени€

с указанием номера и даты направленного налогоплательщику (плательщику

     сбора, налоговому агенту), в том числе ответственному участнику

консолидированной группы налогоплательщиков) требовани€ об уплате налога,

сбора, пени, штрафа, вынесенного решени€ налогового органа о взыскании за

счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора,

 налогового агента) - организации (ответственного участника (участника)

      консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального

 предпринимател€, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката,

учредившего адвокатский кабинет в банках, а также электронных денежных

       средств, ссылок на нормы законодательства о налогах и сборах,

  устанавливающие сроки представлени€ налоговой декларации, а также

об€занность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, превышени€ суммы

  недоимки, пеней и штрафов, подлежащих уплате на основании решени€ о

привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушени€

  или решени€ об отказе в привлечении к ответственности за совершение

  налогового правонарушени€ над совокупной стоимостью имущества по данным

бухгалтерского учета, на которое был наложен запрет на отчуждение,

        другие обсто€тельства по установленным фактам нарушений)

 

     –уководству€сь стать€ми     31, 76   Ќалогового кодекса   –оссийской

‘едерации,

 

                                  –≈Ў»Ћ:

 

ѕриостановить в банке____________________________________________________

                         (полное наименование банка, Ѕ» )

все расходные операции по счетам_________________________________________

(указываютс€ вид и номера счетов,

_________________________________________________________________________

реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика

_________________________________________________________________________

 (плательщика сбора, налогового агента), в том числе ответственного

    участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков),

»ЌЌ/ ѕѕ)

 

за исключением платежей, очередность исполнени€ которых в соответствии  с

гражданским    законодательством    –оссийской   ‘едерации   предшествует

исполнению   об€занности по  уплате налогов и сборов, а также операций по

списанию денежных средств   в счет   уплаты налогов (авансовых платежей),

сборов,    страховых взносов,   соответствующих пеней   и штрафов и поих

перечислению в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.

* —умма, подлежаща€   взысканию  (обеспечению) в цел€х    исполнени€

решени€   о  привлечении к   ответственности за   совершение   налогового

правонарушени€ или решени€ об отказе в привлечении к   ответственности за

совершение   налогового   правонарушени€  в   соответствии   с решением о

взыскании за     счет  денежных   средств   на счетах в банках, а   также

электронных денежных средств   (решением о прин€тии  обеспечительных мер)

от____________________N _______________(в обеспечение исполнени€ которого

прин€то насто€щее –ешение) составл€ет_______________________рублей.

 

–уководитель (заместитель руководител€)

_________________________________________________________________________

            (наименование налогового органа)

________________________ _____________________ __________________________

     (классный чин)          (подпись)                   (‘.».ќ.)

      ћ.ѕ.

Ќасто€щее –ешение получил:

_________________________________________________________________________

                 (‘.».ќ. должностного лица банка)

_________________________________________________________________________

                   (полное наименование банка)

_________________________ __________________________ ____________________

        (подпись)                 (дата)                     (врем€)

(в случае направлени€ насто€щего –ешени€ заказным письмом с  уведомлением

делаетс€ отметка налогового органа    о  вручении банку заказного  письма

согласно полученному уведомлению о вручении)

      опию насто€щего –ешени€ получил:

_________________________________________________________________________

(должность и ‘.».ќ. лица налогоплательщика (плательщика

_________________________________________________________________________

     сбора, налогового агента), в том числе ответственного участника

_________________________________________________________________________

        (участника) консолидированной группы налогоплательщиков)

_________________________________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного участника (участника)

_________________________________________________________________________

  консолидированной группы налогоплательщиков, ‘.».ќ. индивидуального

_________________________________________________________________________

 предпринимател€, нотариуса,  занимающегос€ частной практикой, адвоката

учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

                       налогового агента)

_____________________ ____________________

         (подпись)          (дата)

(в случае направлени€ насто€щего  –ешени€ заказным письмом с уведомлением

делаетс€   отметка    налогового  органа о  вручении    налогоплательщику

(плательщику сбора, налоговому   агенту),   в том  числе   ответственному

участнику    (участнику)   консолидированной группы   налогоплательщиков,

заказного письма согласно полученному уведомлению о вручении)

---------------------------- Ћини€ отреза--------------------------------

 

           орешок решени€ N _______от______________

          о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

            (плательщика сбора, налогового агента) в банке,

               а также переводов электронных денежных средств

 

_________________________________________________________________________

(реквизиты счета, корпоративного электронного средства платежа

  организации - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента),

    в том числе ответственного участника (участника) консолидированной

                       группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

полное наименование организации (ответственного участника (участника)

   консолидированной группы налогоплательщиков, ‘.».ќ. индивидуального

  предпринимател€, нотариуса, занимающегос€ частной практикой, адвоката,

 учредившего адвокатский кабинет) - налогоплательщика (плательщика сбора,

налогового агента), »ЌЌ/ ѕѕ)

 

     ќтметка банка о получении –ешени€    о  приостановлении операций  по

счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в  банке,

а также переводов электронных денежных средств:

________________ ________________ __________________ _______ ____________

 (место печати)      (подпись)        (‘.».ќ.)        (дата)   (врем€)

 

______________________________

* «аполн€етс€ при прин€тии насто€щего –ешени€ в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 76 и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

 

ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам вправе  собирать и представл€ть предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправлени€, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласи€ лиц, предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу; привлекать на договорной основе специалистов дл€ разъ€снени€ вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюс€ в материалах дела, проводить адвокатские расследовани€, а также совершать иные действи€, не противоречащие законодательству –оссийской ‘едерации.

1.  ѕолезна€ информаци€ по вопросам уголовного судопроизводства изложена в  разделах  ѕрограммы "«јў»“Ќ» " и   стать€х   участников ѕрограммы, с которыми адвокат по налоговым  делам  рекомендует ознакомитьс€:

- ѕреступлени€ против собственности;

- Ќалоговые преступлени€;

- ѕреступлени€ против половой неприкосновенности и половой свободы личности;

- ¬опросы уголовной ответственности за преступлени€ против семьи и несовершеннолетних;

- ƒолжностные лица контролирующих органов;

- ѕолномочи€ прокурора;

- ѕрава и об€занности следовател€;

- ќпрос (ќперативно-розыскное меропри€тие);

- ƒопрос свидетел€ при осуществлении налогового контрол€;

- ”стный опрос и по€снени€ (форма таможенного контрол€);

- ѕроведение адвокатом опроса лиц, с их согласи€ и предположительно владеющих информацией, относ€щейс€ к делу;

- ”правление  транспортным средством с выездом на обочину с последующим опрокидыванием транспортного средства в реку (ќписательна€ часть постановлени€ о предъ€влении обвинени€);

- ѕримерные вопросы дл€ допроса бухгалтера юридического лица (налогоплательщика);

- Ѕланки процессуальных документов;

- јнатоми€ человека;

- —удебна€ экспертиза;

- –уководитель следственного органа;

- ¬ременное отстранение от должности

- ƒ“ѕ: ѕрава и об€занности свидетел€;

- ѕрисмотр за несовершеннолетним подозреваемым или обвин€емым;

- ѕрактические советы по общению с сокамерниками;

- »ные меры процессуального принуждени€;

- “ексты обвинительных заключений  по делам об опрокидывании транспортного средства;

-  ассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

- Ћишение специального, воинского или почетного звани€, классного чина и государственных наград.

2. ѕри составлении процессуальных документов налоговый  адвокат предлагает учитывать существующую судебную практику:

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 29 окт€бр€ 2009 г. є 20 "ќ некоторых вопросах судебной практики назначени€ и исполнени€ уголовного наказани€";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 21 апрел€ 2009 г. є 8 "ќ судебной практике условно-досрочного освобождени€ от отбывани€ наказани€, замены не отбытой части наказани€ более м€гким видом наказани€";

- ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 11 €нвар€ 2007 г. є 2 "ќ практике назначени€ судами –оссийской ‘едерации уголовного наказани€";

ѕостановление ѕленума ¬ерховного —уда –оссийской ‘едерации от 5 декабр€ 2006 г. є 60  "ќ применении судами особого пор€дка судебного разбирательства уголовных дел".

3. ¬ процессе следственных действий осуществл€етс€       обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъ€тие документов и предметов, имеющих важное значение дл€ разрешени€ уголовного дела. јдвокат по налоговым преступлени€м  рекомендует ознакомитьс€ с бланками и разъ€снени€ми процессуальных документов, следственных и иных  действий:

 

- ‘орма ѕостановлени€ об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков);

—ообщение о задержании подозреваемого;

ѕостановление о прекращении уголовного дела в св€зи с примирением сторон;

ѕротокол следственного эксперимента;

ѕротокол предъ€влени€ дл€ опознани€ по фотографии;

- ‘орма постановлени€ о назначении экспертизы;

- ѕостановление о назначении комплексной судебной экспертизы;

ѕостановление об отмене наложени€ ареста на имущество;

-ѕостановление о прекращении уголовного дела, уголовного преследовани€ в св€зи с отказом государственного обвинител€ от обвинени€.

4.  —огласно п. 8 ч. 3 ст. 42 ”ѕ  –‘ потерпевшему обеспечиваетс€ право на представител€.

ƒл€ уголовного преследовани€ лица, совершившего противоправное действие адвокат по  налоговым спорам рекомендует  ознакомитьс€ с проектами за€влений о совершении преступлений:

- ѕреступлени€ против интересов службы в коммерческих и иных организаци€х;

- «а€вление о преступлении (ст. 159 ”  –‘ "ћошенничество");

- «а€вление о преступлении (ст. 111 ”  –‘ "”мышленное причинение т€жкого вреда здоровью");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам о столкновении транспортных средств;

- «а€вление о преступлении (ст. 125 ”  –‘ "ќставление в опасности");

- «а€вление о преступлении (ст. 150  ”  –‘ "¬овлечение несовершеннолетнего в совершение преступлени€");

- «а€влени€ о возбуждении уголовного дела по делам в св€зи с опрокидыванием транспортных средств.

5. ќказыва€ юридическую помощь, адвокат по налогам   рекомендует ознакомитьс€ с наиболее интересными изречени€ми  и высказывани€ми прошлого и насто€щего, св€занными с   оказанием юридической помощи по уголовным делам: Ђѕострадавшие, потерпевшиеї,  Ђƒоказательстваї,   Ђ—удебное разбирательство, судь€ї,  Ђ–азводї, Ђќчевидцы, свидетелиї, Ђѕриметы и пожелани€ї,   Ђ»ныеї, Ђƒоказательстваї, Ђѕримирениеї, Ђѕреступлениеї, Ђулики, мошенникиї, Ђ¬рем€ отдыхаї,  Ђ»ные правонарушителиї, Ђќтветственность за нарушение об€зательствї, Ђ“ранспортное средствої,  Ђјдвокат, защитник, представительї, Ђƒом, совместно нажитое имуществої.

Ќесоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обсто€тельствам уголовного дела, установленным судом первой или апелл€ционной инстанции €вл€етс€  одним из оснований отмены или изменени€ приговора в кассационном пор€дке.

ѕраво на подачу  апелл€ционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представител€м, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представител€м и представител€м, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

ќпытный налоговый адвокат после тщательного ознакомлени€ с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседани€  и прин€тыми  судебными решени€ми подаст апелл€ционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

≈сли руководител€м, участникам, акционерам и работникам юридического лица  требуетс€ квалифицированна€ юридическа€ помощь, в том числе и по вопросам  налоговых правонарушений и преступлений в сфере экономики, обращайтесь к адвокатам по налогами, участникам ѕрограммы Ђ«ащитникї, позвонив по телефонам   +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73 или отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru

ѕомните, что своевременное обращение к опытному специалисту  поможет   не только  эффективно защитить права и  интересы, но и сэкономить врем€ и деньги.


[1]ѕриказ ‘едеральной налоговой службы от 16 апрел€ 2012 г. є  ћћ¬-7-8/238@
"ќб утверждении форм документа о вы€влении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требовани€ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскани€ задолженности по об€зательным платежам в бюджетную систему –оссийской ‘едерации".